高级财务会计习题

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1、高级财务会计习题许萍福州大学管理学院会计系12第二章所得税会计••一、一项按权益法核算的长期股权投资，企业最初以1000万元购入，购入时计税基础与账面价值均为1000万元。当期期末按照持股比例计算应享有被投资单位净利润分享额50万元后，账面价值与计税基础分别是多少？•二、固定资产原值15000元，会计按5年直线法计提折旧，税法要求按3年直线法计提折旧。假设不考虑资产折旧的每年税前账面收益均为10000，且无其他产生差异的事项，按资产负债表分析法分析暂时性差异额。• Х0年Х1年Х2年Х3年Х4年Х5年•累计账面金额15000120009000600030000•计税基础

2、15000100005000000•暂时性差异•020004000600030000•0•三、甲公司2000年12月1日取得设备一项，账面价值包括买价、运杂费、保险费等为90万元。甲公司该台设备的账面价值和计税基础均为90万元，期末无残值。假设甲公司会计制度规定，按直线法折旧：会计折旧年限为5年；税法折旧年限为6年。2001年至2006年，各年均实现会计利润100万元，2001年至2004年，企业适用所得税税率为33%，2005年改为25%。•要求：编制所得税跨期摊配表（资产负债表债务法）及相关会计分录。•200120022003200420052006账面金额计税基础

3、暂时性差异所得税费用递延所得税资产应交所得税         四、A公司于20х1年发生开发费用40万元，符合资本化条件。摊销期4年。各年税率变动如下：20х1年20%、20х2为15%、20х3为18%、20х4为18%.未考虑开发费用的税前账面收益为100万元。•要求：用资产负债表债务法进行所得税会计处理。12五、A公司于2005年1月1日开始对某行政设备计提折旧，原价为60万元，假定无残值。会计上采用4年期直线法折旧，而税务上则采用6年期直线法确定折旧口径。A公司采用成本与可收回金额孰低法进行固定资产期末计价。2005末可收回金额为36万元。2008年6月1日A公

4、司出售该设备，售价为20万元，假定无相关税费。该公司每年的税前会计利润均为100万元，所得税率33%。要求：根据上述资料，采用资产负债表债务法作出2005-2008年所得税的会计处理。六、A公司2007年度利润表中利润总额为2400万元，该公司适用的所得税率为33%。递延所得税资产和递延所得税负债不存在期初余额。与所得税核算有关的资料如下：2007年发生的有关交易与事项中，会计处理与税收处理存在差别的有：（1）2007年1月开始计提折旧的固定资产，成本为1200万元，使用年限为10年，净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的

5、使用年限及净残值与会计规定相同。（2）向关联企业捐赠现金400万元。假定按税法规定企业向关联方捐赠不允许税前扣除。（3）当年度发生研究开发支出1000万元，其中600万元资本化形成无形资产。税法规定企业发生的研发支出可按实际发生额的150%加计扣除。假定所开发无形资产于期末达到预定可使用状态。（4）违反环保规定应支付罚款200万元。（5）期末对持有存货计提了60万元的减值准备。要求：（1）计算2007年末应纳税所得额和应交所得税（2）2007年有关资产与负债相关项目金额如下表，将下表补充完整并采用资产负债表债务法作出2007年所得税的会计处理。项目账面价值计税基础差异应

6、纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异存货1600000016600000固定资产：原价1200000012000000减：累计折旧24000001200000减：减值准备00固定资产账面价值9600000010800000无形资产60000000其他应付款20000002000000总计12第三章企业合并一、A公司以一项账面价值为280万元的固定资产（原价400万元，累计折旧120万元）和一项账面价值为320万元的无形资产为对价取得同一集团内另一家全资企业B公司的100%股权。合并日，A公司和B公司所有者权益构成如下表：A公司B公司项目金额项目金额股本36000000股本20

7、00000资本公积1000000资本公积2000000盈余公积8000000盈余公积3000000未分配利润20000000未分配利润3000000合计65000000合计10000000要求：对A公司的企业控股合并进行相应的会计处理。二、A公司主要从事出租汽车业务，2007年9月份在母公司统一安排下，将集团内另一家规模较小的出租汽车公司B公司进行合并，收购B公司全部股份。2007年9月末经审计的B公司账面净资产为2000万元，A公司支付2200万元作为合并对价。上述合并已如期完成。合并日B公司资产负债表如下：单位：万元资产金额负债及所有