浙江万里学院商学院

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1、INVESTMENTSChapter4浙江万里学院·商学院《中级财务会计》课件第六单元第十一章财务会计报告课程组zckcz@zwu.edu.cn案例引入凌源冈田股份有限公司2007年报12基本财务报表了解企业财务会计报告的构成理解资产负债表、利润表、现金流量表的功能掌握资产负债表、利润表和现金流量表的编制方法了解财务报表附注的功能及披露内容学习目的与要求12基本财务报表重点资产负债表、利润表和现金流量表的编制难点现金流量表教学重点与难点一、财务报表概述（一）概念及其构成财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金

2、流量的结构性表述，财务报表至少包括如下部分：4表+附注资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表附注12基本财务报表（二）会计信息的产生过程12基本财务报表原始凭证的取得记账凭证的编制（编制会计分录）登记账簿科目汇总表（试算平衡）财务报表的编制（三）财务报表的编制要求以持续经营为基础；附注披露不能代替在财务报表中的确认和计量；一致性；重要性；资产和负债，收入和费用不能相互抵销可比性；相关披露；时间性单独列报12基本财务报表二、资产负债表（一）概念及其作用12基本财务报表反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表

3、。资产负债表资产负债表的作用反映了企业拥有或控制的经济资源及其分布，资金的来源及其构成；有助于分析企业的偿债能力和财务弹性；有助于了解企业的财务情况，预测企业为了财务状况的发展趋势。12基本财务报表（二）资产负债表结构资产负债表编制单位：xx公司200x年x月x日单位：万元资产年初数年末数负债及所有者权益年初数年末数流动资产流动负债长期负债长期资产负债合计所有者权益合计资产合计负债及所有者权益合计资产负债表资产类项目：(一)货币资金(二)交易性金融资产(三)应收及预付款项(四)存货(五)持有至到期投资(六)可

4、供出售金融资产(七)长期股权投资(八)投资性房地产(九)固定资产(十)无形资产(十一)商誉(十二)递延所得税资产负债类项目：(一)短期借款(二)应付及预收款项(三)应交税费(四)应付职工薪酬(五)预计负债(六)长期借款(七)长期应付款(八)应付债券(九)递延所得税负债所有者权益类项目：(一)实收资本(或股本)(二)资本公积(三)盈余公积(四)未分配利润（三）编制基础与格式1.该报表为账户式结构2.编制的理论依据是：资产=负债+所有者权益3.反映企业一定时点的财务状况，即该时点下企业的资产、负债和所有者权益的构

5、成及其比例关系12基本财务报表4.报表项目的排列规则：资产项目——分为流动资产和非流动资产，且流动性大的排在前；负债项目——分为流动负债和非流动负债，到期日近的排在前；所有者权益项目——永久性大的排在前。（四）资产负债表编制方法年初数——根据上年末的“期末数”填列期末数——编制方法：12基本财务报表填列方法报表项目举例直接根据总账科目的余额填列应收票据、应收股利、应收利息、固定资产清理、工程物资、短期借款、应付票据、应交税费、应付股利、其他应付款、实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润、递延所得税资产、递延

6、所得税负债根据总账科目的余额计算填列货币资金、存货、未分配利润根据有关明细科目的余额计算填列应收及预付款项、应付及预付款项、交易性金融资产根据总帐科目和明细科目的余额分析计算填列长期借款、应付债券、长期应付款、应付职工薪酬根据资产科目与其备抵科目抵消后的净额填列存货、长期股权投资、在建工程、持有至到期投资、投资性房地产、生物资产、固定资产（五）新准则要求1.新准则下资产类至少应当单独列示反映下列信息的项目：交易性金融资产持有至到期投资投资性房地产生物资产、递延所得税资产货币资金应收及预付款项存货长期股权投资固

7、定资产无形资产12基本财务报表2.新准则下负债类至少应当单独列示反映下列信息的项目：短期借款应付及预付款项应交税费预计负债长期借款长期应付款应付债券递延所得税负债应付职工薪酬12基本财务报表3.新准则下所有者权益至少应当单独列示反映下列信息的项目：实收资本（股本）资本公积盈余公积未分配利润12基本财务报表三、利润表（一）概念和其作用12基本财务报表反映企业一定会计期间经营成果的报表。利润表利润表的作用为企业经营成果的分配提供重要依据；有助于评价和考核企业的经营业绩；有助于分析和评价企业的经营成果和获利能力；有

8、助于分析和预测企业未来的现金流量；有助于企业管理当局进行经营决策。（二）利润表的结构1.单步式利润表将所有的收入和收益相加后减去所有的费用和损失，一步计算出本期净利润。2.多步式利润表通过多个步骤完成利润的计算，以提供形成最终利润的中间信息。中间信息包括：销售利润、营业利润、利润总额和净利润。12基本财务报表上述两种编制方法，各有何优缺点？利润表编制单位：广南公司2007年12月单位：万元项目本期金