利用ｅｘｃｅｌ编制现金流量表的方法

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1、利用ＥＸＣＥＬ编制现金流量表的方法【摘要】鉴于实际工作中大多数企业编制现金流量表的方法过于简单，所提供的信息缺乏可靠性，不能满足各方需求，作者利用EXCEL编制现金流量表是不错的选择。　　【关键词】现金流量表；EXCEL；现金等价物；会计信息质量一、编制现金流量表的意义现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。它通过会计期间营业所得现金收入减除需用现金支付的费用以后的余额来说明企业财务状况的变动。为了适应社会主义市场经济发展，规范企业现金流量表的编制方法及其提供的会计信息质量，财政部于1998年3月颁布了企业会计准则——现金流量表，并规定从1998年1月1日起

2、在全国范围内施行。2001年财政部对原现金流量表的会计准则进行了修订，2006年2月财政部又对现金流量表准则进行了再次修订。　　财政部从出台该项会计准则并多次修订，说明现金及现金等价物比起营运资金净额来，是企业更活跃、更具有生命力的流动资源，现金的增减变动更能反映企业的财务状况和偿债能力。通过现金流量表，可为管理当局、投资者、债权人及其他报表使用者正确评价企业财务状况并为报表使用者提供所关心的现金流量信息。具体来讲：　　一是作为企业的债权人和投资者所关心的是企业经过一段时间的经营后，是否有足够的现金来支付他们的股利、利息，以偿还债务和分配利润。通过现金流量表，将现金流量净额同债务总额比

3、较，可以考察企业以现金净流量偿还债务的能力；将现金净流量同企业实收资本比较，可了解每元投资所能获得的现金净流量；通过不同时期现金流量表的对比分析，可以考察企业资产流动性的变化及其变化趋势。论文代写　　二是企业的经营绩效与获利能力，往往以所获利润的多少来衡量，但是依据权责发生制核算的利润包含了较多的估计，特别在当前企业间普遍存在相互拖欠款项的情况下，衡量企业经营绩效与获利能力，只有建立在收付实现制基础上编制的现金流量表中反映的现金流量和偿付能力，才具有实际的意义。以收付实现制为基础而编制的现金流量表能满足不同的报表使用者的需求。二、目前企业编制现金流量表存在的问题从1998年颁布现金流量

4、表准则至2006年修订，规范的现金流量表的编制方法是通过已经做好的资产负债表及利润表作调整分录，然后过入工作底稿，最后完成现金流量表的编制。但是在实际工作中，由于财务软件的普遍采用，许多单位都直接利用财务软件编制此表。具体做法是，在编制涉及现金及现金等价物的凭证时，直接将现金计入流量表中的对应栏目，月末出表时，软件会自动弹出项目并自动生成现金流量表。这种做法简单易行，但它的不足之处在于：　　第一，由于编制凭证的操作人员良莠不齐，对经济事项的理解和认识程度不同，导致对会计事项的确认也不同，会出现对现金流量的划分不正确的现象，从而影响现金流量表的可靠程度。　　第二，作为会计报表的重要组成部

5、分，现金流量表是审计的重要内容，而财务软件自动生成的报表缺乏编表过程，不做调整分录和工作底稿，给审计工作带来极大不方便。论文网　　第三，自动生成的现金流量表对于间接法下将利润调整为经营活动下产生的现金流量很困难。三、如何利用EXCEL编制现金流量表EXCEL是美国Microsoft公司推出的微型计算机上优秀的表格处理软件。它将电子表格、图形处理及数据库管理等多种功能集于一身，并向用户提供大量的“宏”函数和高级语言编程接口。由于EXCEL具有很强计算能力，方便易学的多窗口界面以及高质量的表、图和文档输出功能，因此它已成为国际上最畅销，用户群越来越多的电子表格工具软件之一。虽然这种软件并不

6、是专门为会计工作而设计的，但它可以处理所有能够以二维表形式反映的数据。它在会计领域中也可以加以应用，可以通用电子表格软件作为会计软件使用。在美国，许多小型企业就将EXCEL电子表格软件作为会计工作的主要软件工具来使用。利用EXCEL编制现金流量表就是这种电子表格在会计中的具体运用。在我国编制现金流量表时，可以采用工作底稿法，也可以采用Ｔ形账户法，还可以直接根据有关账户记录分析填列。下面以工作底稿法为例说明如何利用EXCEL表编制现金流量表。（见附表）　　1.在EXCEL表内制作表样，包括资产负债表、利润表、现金流量表、调整分录四部分，并将资产负债表及利润表的数字填入相应栏次。具体来讲资

7、产负债表分为期初数，借方变动额，贷方变动额，期末数四栏；利润表反映本年数；现金流量表反映本年数。毕业论文　　2.利用EXCEL表自动计算的功能计算出资产负债表中每一项的增减变动，提供调整分录的数据来源。为了便于取数与计算，资产方全部反映借方增加，若期末较期初减少的，以负数填列；，负债方全部反映贷方增加，若较期初减少的也以负数反映。以后表为例：　　例如，资产类科目“应收票据”年末-年初为68000-256000　　=-188000，以负数计入借方