东道国知识产权保护与fdi渠道的技术溢出——中国数据的实证分析

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1、论会计师事务所与被审计单位的沟通山东省农业管理干部学院学报　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　２０１１年　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　第２８卷　　　第２期论会计师事务所与被审计单位的沟通杜亚彬，董晓静（山东省农业管理干部学院，山东济南9论会计师事务所与被审计单位的沟通山东省农业管理干部学院学报　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　２０１１年　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　第２８卷　　　第２期论会计师事务所与被审计单位的沟通杜亚彬，董晓静（山东省农业管理干部学院，山东济

2、南9250100）摘要：随着我国加入世界贸易组织，外国资本的流入和外国投资的增加将使我国注册会计师面临更多的业务，但也势必有大量的外国会计公司或会计师事务所进入我国市场。在此形势下，国内的会计师事务所将面临更大的竞争。而自2001年以来，国内外注册会计师行业发生了一系列审计失败事件，被审计单位更换会计师事务所的现象愈来愈多。在这种背景下，如何留住客户、并在竞争中立于不败之地便成为当前会计师事务所需要解决的主要问题。关键词：会计师；审计；沟通中图分类号：文献标识码：A文章编号：1008-7540（2011）02-0052-02一、与被审计单位沟通的必要性（

3、一）沟通的必要性⒈建立良好的客户关系，营造良好的执业环境，拓展服务市场。⒉保证执业质量，降低审计风险，提高工作效率，确保审计工作质量。⒊明确双方的责任与权利义务，帮助被审计单位提高经营效率和管理效果。⒋9保障社会经济秩序的公平和稳定，规范经济行为，促进完善法规，强化了监管的力度。（二）以案例证明沟通的必要性注册会计师对ＡＢＣ股份有限公司２００５年度会计报表进行审计。该公司２００５年度供产销形势与去年相当，该公司提供的未经审计的２００５年度的会计报表附注的部分内容如表所示。ＡＢＣ公司２００５年度主营业务收入和主营业务成本改观，双方建立了良好的关系，为以后审

4、计工作的顺利开展奠定了基础。二、会计师事务所及其与被审计单位沟通的现状（一）会计师事务所的现状虽然经济的发展，上市公司的增加，使我国的会计师事务所有了一定的发展，但面对国际竞争的大潮，还是存在着一定的问题和不足。１．发展历程短，事务所规模小。我国会计师事务所迄今只有二十多年的历史，还处于发展阶段，与西方国家相比存在很大差距。虽然数量较多，但从整体来看，普遍存在规模小、竞争力弱、从业人员专业胜任能力不足等问题。２．目前会计师事务所的服务范围涉及较广，但绝大多数事务所业务单一，还只能提供单一品种的服务，能提供全方位管理咨询业务的和其他业务的不多，总体的业务服

5、务能力和范围都十分有限，因而获利水平也比较低。３．从业人员素质参差不齐，知识结构老化。４．在执业环境上，虽然脱钩改制工作已完成，但政府干预现象仍然存在。法律法规制度的不健全，无法为健康的执业环境提供保障。在管理上，会计师事务所没有一套完整的运营体制，很多事务所片面追求自身经济利益，在执业过程中违法违规，严重损害了公众利益，挫伤了社会公众对会计师事务所的信任感。５．对注册会计师后续教育的忽视。会计师事务所为了获取更多利益，因而在培训经费上投入不足，而且由于还没有建立一套面向市场的、有效的培训机制，这使得目前的注册会计师获取新知识和提供新服务的能力十分有限。

6、注册会计师在审计过程中通过专业判断，认为表中存在一定可疑之处，既然该公司２００５年度供产销形势与前一年相当，通常可以维持大致相当的销售毛利率水平。经过分析性复核，发现Ａ产品的销售毛利率１７．５６％大大高于前一年的５％，审计人员因而对Ａ产品的销售收入和销售成本提出了怀疑。因此注册会计师与被审计单位有关人员的进行了大量沟通，负责人对此的解释为２００５年Ａ产品所需原材料市场价格较去年有所下降，才使得Ａ产品的毛利率有所上升。经注册会计师多方了解发现该解释属实，由此避免了一些不必要的审计程序，降低了审计成本，提高了审计效率。而被审计单位由此事对该会计师事务所的印象

7、大大作者简介：杜亚彬（1983-），山东招远人，助教，山东省农业管理干部学院会计系。・52・9（二）与被审计单位沟通的现状１．各种形式的行政干预比较突出，严重阻碍了注册会计师与被审计单位之间必要的沟通。２．虽然出台了相应的法规，但国内的从业人员在吸收、（３）审计工作中发现的问题。注册会计师根据审计发现并经核实的问题，与被审计单位领导及有关部门交换意见，允许被审计单位有关人员作情况说明，以及提出不同意见，如有必要审计人员应再次进行调查核实。消化和运用这些法规方面还需要一定的时间。３．企业对注册会计师的不理解，造成了沟通的滞塞。４．不正当竞争使注册会计师为降

8、低成本且保住客户而简化了应有的沟通内容。三、审计在不同阶段沟通的具体做法（一）业