外贸企业相关业务需知（仅作参考）

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1、外贸企业相关业务需知（仅作参考）一、备案登记出口货物、劳务、服务可以享受退（免）税政策。出口企业或其他单位应于首次申报出口退（免）税时，向主管税务机关办理出口退（免）税备案手续。税务机关按规定办理。（提醒：虽然说2015年56号文件规定只要在首次申报前办理备案就可以，但如果超过外经贸30天备案对信用等级评定有影响）报送资料1.内容填写真实、完整的《出口退（免）税备案表》（附件1），其中“退税开户银行账号”须从税务登记的银行账号中选择一个填报。2.加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》或《中华人民共和国外商投资企业批准证书》。3.《中华人民共和国海关报关单位注册

2、登记证书》。4.未办理备案登记发生委托出口业务的生产企业提供委托代理出口协议，不需提供第2目、第3目资料。5.主管国税机关要求提供的其他资料。注：没有规定提供复印件，但为了核对方便，希望把2、3项的复印件带过来。二、五证合一1、新企业，公司开立就是五证合一企业，在CTAIS和出口退税审核系统，统一按社会信用代码分别进行登记和备案。2、老企业（原来15位纳税人识别号）原来已经在CTAIS进行税务登记的企业，新取得社会信用代码。如果已办理退税备案的，只需要到大厅进行税务登记变更，五证合一企业去大厅办理变更登记，一定要提醒大厅工作人员从“三证合一”模块进行变更，而不能去普通变

3、更模块，并且要进行识别码匹配。如果在普通模块变更，则会影响退税。如果原来已经在大厅15位税务登记，但尚未办理退税备案的，退税备案时用原来15位纳税人识别号备案。三、账务处理外贸企业或其他单位应单独设账核算出口货物及服务的购进金额和增值税进项税额，若购进不能确定是用于出口的，先记入出口库存账，用于其他用途时应从出口库存账中转出。1、购进时：应设置“库存商品”明细账，下设两个二级科目，分为“库存商品—出口商品”和“库存商品—内销商品”，所有的外贸企业一定要设置“应交税费——应交增值税——待抵扣进项税额”和“应交税费——应交增值税——进项税额”这两个明细科目，用于区分内销和外

4、销的进项税额，所有可以抵扣的进项税额全都计入“应交税费——应交增值税——进项税额”，所有用于出口退税的进项税额全部计入“应交税费——应交增值税——待抵扣进项税额”。假如购进时不明确是否用于内销或外销，则一并记入外销库存账，进项税额也一并计入“应交税费——应交增值税——待抵扣进项税额”，用于出口进再打退税部门申请“出口转内销证明”，凭此证明此笔进项税额才可以计入传增值税附表（二）的转内销证明栏的进项税额，用于抵扣。采购外销货物借：库存商品——库存出口商品（计税金额）借：应交税费——应交增值税（待抵扣进项税额）（17%）贷：银行存款外贸企业一定要设置：应交税费——应交增值税

5、（侍抵扣进项税额）科目来核算出口货物所对应的进项税额，以区别内销货物进项税额，防止“一票两用”现象发生。或者采购内销货物：借：库存商品——库存内销商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款1、销售时：内销：借：银行存款或应收账款贷：主营业务收入——内销收入应交税费——应交增值税（销项税额）外销：a)出口销售收入确认：借：应收账款——应收外汇账款贷：主营业务收入—出口收入b)收入外汇时，财务部门根据结汇水单，作如下分录：借：银行存款借或贷：财务费用——汇兑损益贷：应收账款——应收外汇账款若出口与收汇在当月时，财会部门根据结汇水单等（无汇况差异），作如下分录：借：银

6、行存款贷：主营业务收入——出口收入c)如果是预收货款方式的，在收到预收货款时按以下会计分录：借：银行存款贷：预收账款——国外客户货款等实际出口后，财会部门依据开具的外销出口专用发票出口额折算成人民币，作如下分录：借：应收账款——应收外汇账款预收账款等贷：主营业务收入——出口收入收到外汇时，和上面做法一致。3、结转成本：借：主营业务成本——出口商品｛计税金额*（1+征退税率差）｝贷：库存商品（计税金额）贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）（征退税差额部分）4、申请出口退税时：借：其他应收款—应收出口退税贷：应交税费—应交增值税（出口退税）收到时：借：银行存款贷：其他应

7、收款——应收出口退税外销转内销后账务处理1、借：应收账款贷：主营业务收入—内销收入贷：应交税金—销项税金借：主营业务成本（计税金额）贷：库存商品（计税金额）到税务机关打证明把进项转进来：2、借：其他应收款—应收出口退税（红字）13%部分贷：应交税费—应交增值税（出口退税）红字（13%部分）3、借：应收账款（红字）贷：主营业务收入—出口收入（红字）4、借：主营业务成本（红字）（按计税金额的1.04））贷：库存商品（红字）（计税金额）贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）（红字）（进项税额的4%部分）三、报表管理（一）增值税纳税申报表主表1