关于依法治税的若干问题的探讨

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1、关于依法治税的若干问题的探讨一、依法治税的内涵总体来说，依法治税是指依照税收法律来管理税收，达到依法征税、依滑法纳税和依法管税。依法治得税的内涵可以从两个角度来铪理解，一个角度是把依法治眭税看作是治税的思想体系，ぎ一个角度是把依法治税看作瓤是一套治税的方式、原则和荐制度。我们理解，依法治税展具体应包括以下五层意思：鹎1、法律至上。即在思想观斡念上，承认法律具有至高无抨上的地位，把法律看作是开锸展税务机关工作的依据和评⒊判税务工作的核心标准；任何税务机关和税务干部，不噤论级别高低，都必须服从法痿律的权威，而不能凌驾法律撖之上。要指出的是，这里所劓讲的法律，

2、不仅仅指税法，疵而是泛指一切与税务相关的跋法律。2、职权法定。即税对务机关所具有的行使国家税收征收管理的职权是由法律呋授予或设定的，各级税务机谋关必须在法律规定的职权范ソ围内活动。非经法律或法规译授权，不能具有并行使某项┥税收职权。这一点与公民私旋权明显不同，对于公民私权条而言，凡是没有禁止的，公讹民皆可为之。税务机关所具掐有的权力是公共权力，对于蓠公权而言，凡是法律法规没瓜有授予的，行政机关不得为痧之；当然法律法规禁止的，漫更不得为之。否则，就是超忄越职权或滥用职权，必然要负法律责任。3、义务法定医。即税务机关所应承担的义扪务和纳税人所应承担的义务袍

3、都是由法律规定的，而不是由哪级组织规定的，更不是宗由个别领导规定的。税务机摈14/14关和纳税人所承担的义务，粑与其他组织和个人承担的义ㄡ务有所区别，其他组织和个勒人对于自身所应承担的法律漶义务，往往既可以履行，也可以不履行，但都不算违法。税务机关和纳税人对于法姚律赋予的义务，则必须履行遄，而且要全面履行到位；税谛务机关和纳税人如果没有全轾面履行法律所赋予的义务则应承担相应的法律责任，更不用说不履行义务了。LO徊CAlHOSt4、程序法汔定。即税务机关执法所应遵廴循的程序是由法律规定的，捭税务机关不得违反；纳税人履行纳税义务的程序也是由檫法律规

4、定，纳税人也不得违明反。如果税务机关违反法律程序执法，即使税务机关所ｊ依据的实体法依据是正确的礻，也要承担相应的法律后果汊。如果纳税人没有按照法律缲程序履行法律义务，税务机瑶关有权依法处理，并要求纳浓税人承担因此而引起的一切法律后果。5、作为法定。窜即税务机关和纳税人的作为捡方式、作为手段和作为后果┳都是由法律规定的。作为方式法定。税务机关和纳税人在选择作为或不作为时，不鸬是由税务机关和纳税人根据铍自身的主观意志来决定，而是由法律来规定；法律要求其作为时，税务机关和纳税牛人不能选择不作为的方式，ま相反，法律要求其不作为时锃，税务机关和纳税人也不

5、能窘选择作为的方式，否则，税甜务机关和纳税人都必须承担由此而引起的法律后果。作矧为手段法定。税务机关和纳躲税人不能自行选择作为的手钹段，而必须根据法律赋予或诏设定的手段作为；税务机关挫和纳税人必须根据法律的规℃14/14定，在不同条件下采取不同峰的作为手段。作为责任法定鲠。税务机关和纳税人在作为兑时，应对由其作为引起的法垫律后果负责。法律规定税务垃机关和纳税人应作为的，税嬴务机关和纳税人就必须作为觏，否则，必须承担应不作为渊而引起的法律责任。法律规得定税务机关不能作为的，税衲务机关就不能作为，否则，永也必须承担因作为而引起的绀法律责任。二、依法治税的┎地

6、位在治税指导思想问题上馨，实际上存在两种不同观点：第一种观点认为，各项税酒收工作都要围绕组织收入这嬲个中心来展开，税收收入完嫒成情况是衡量税务部门工作Ш绩效的首要标准，这种观点嫩不妨称之为组织收入中心论。第二种观点认为，各项税吞收工作都要围绕依法治税来焱展开，依法治税是衡量税收拔工作绩效的核心标准和实现蛟税收各项职能的核心途径，这种观点不妨称之为依法治枉税核心论。具体来说，依法圭治税核心论包括以下论点：鸬依法治税是指导税收工作的贸核心理念。实行依法治税，提高法治化水平是指导各项、税务工作的根本指导思想，是评价税务部门工作思路和ㄍ税务干部思想观念的

7、核心标准。依法治税是衡量各项税收工作绩效的核心标准。衡婊量各项税务工作绩效的标准链可能很多，比如收入完成情少况就是一个非常重要的标准箬，但是，在所有这些标准中塾，依法治税占据核心地位，胺其他各项衡量和判断标准都庠要服从服务于依法治税这一佬标准。依法治税是实现税收犒各项职能的核心途径。要实幼现税收的各项职能，必须充毫分依靠依法治税；只有通过14/14惩依法治税，实现税收的各项职能，才是最符合市场经济凌发展要求的途径，才是对市魏场经济造成损失最小的最优简途径。依法治税是完成税收收入任务的核心手段。组织欹税收收入，必须建立在依法治税的基础上，必须把依法

8、躏治税作为完成税收收入的核翩心手段；只有以依法治税为车手段，完成税