会计核算制度合作社

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1、大冶市刘仁八镇港鑫发紫甘薯专业合作社合作社会计核算制度（试行）总则一、为加强和规范财务管理等会计工作,适应激烈的市场竞争要求,提高企业效益,根据国家财政部颁发的《农民专业合作社财务会计制度(试行)》等有关会计法规，结合公司实际经营情况，特制定如下制度。二、本制度是合作社会计工作的基本管理制度，合作社员工必须遵守本制度，从合作社整体利益出发，相互协作。三、合作社以每年1月1日至12月31日为会计年度。    四、合作社以人民币为记账本位币。    五、合作社适用权责发生制，采用借贷记账法，使用记账凭证

2、，记账文字为中文。    六、合作社各生产经营部门必须相互衔接，各负其责。    七、必须做到钱账分管，账物分管，手续齐全。   八、经手每项业务必须签字，签字就是“牵制”。    九、合作社对各项经济业务事项办理会计手续，进行会计核算。    十、董事会直接管理财务，并对会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。十一、财务部在持续经营的前提下，遵循历史成本原则、权责发生制原则、划分收益性支出与资本性支出的原则、配比原则、重要性原则、审慎性原则等基本原则，并保证会计资料的真实与完整。第17页共17页大

3、冶市刘仁八镇港鑫发紫甘薯专业合作社第一章会计机构、会计人员、会计科目的设置    根据《企业会计准则》、《农民专业合作社财务会计制度(试行)》等相关法规的要求，合作社必须设置单独的会计机构。为此会计机构应配备相应的若干名专职会计人员：1、公司设财务部,负责会计核算工作；2、设会计一名，负责公司财务核算工作；3、设出纳一名，负责公司的现金核算及协助会计做好其他工作；5、设仓管一名，负责合作社财产物资的保管。6、6、会计科目采用国家统一规定的标准科目，二级科目根据公司实际情况自行制定。一级科目：资产类：

4、负债类：盈余分配现金短期借款成本类：银行存款应付款生产成本应收款应付工资损益类：成员往来应付盈余返还经营收入产品物资应付剩余盈余其他收入委托加工物资长期借款投资收益牲畜（禽）资产专项应付款经营支出林木资产所有者权益类：管理费用固定资产股金其他支出累计折旧专项基金在建工程资本公积固定资产清理盈余公积无形资产本年盈余第二章      资 产 的 核 算一、“现金”核算  （一）现金的使用范围：1.员工工资、津贴及各种奖金；2.个人劳务报酬；3. 招待费等应酬性支出；4.车辆路桥费、油费；5.员工报销费用

5、支出；6.结算点以下的零星支出；7.确定需要支付现金的其他支出。第17页共17页大冶市刘仁八镇港鑫发紫甘薯专业合作社  （二）合作社有内部周转使用备用金的，设置“应收款-备用金”科目。合作社应当设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。   （三）出纳每天对现金进行清查，做到日清月结，保证账款相符。二、“银行存款”核算本科目核算本合作社存入银行或其他金融机构的各种款项。合作社可

6、按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。合作社银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。三、“应收款”核算（一）本科目核算合作社与非成员之间发生的各种应收以及暂付款项，包括因销售产品物资、提供劳务应收取的款项以及应收的各种赔款、罚款、利息等。（二）合作社发生各种应收及暂付款项时，借记本科目，贷记“经营收入”、“

7、现金”、“银行存款”等科目；收回款项时，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。取得用暂付款购得的产品物资、劳务时，借记“产品物资”等科目，贷记本科目。（三）对确实无法收回的应收及暂付款项，按规定程序批准核销时，借记“其他支出”科目，贷记本科目。（四）本科目应按应收及暂付款项的单位和个人设置明细科目，进行明细核算。（五）本科目期末借方余额，反映合作社尚未收回的应收及暂付款项。四、“成员往来”核算（一）本科目核算合作社与其成员的经济往来业务。（二）合作社与其成员发生应收款项和偿还应付款项时，借记

8、本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目；收回应收款项和发生应付款项时，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。（三）合作社为其成员提供农业生产资料购买服务，按实际支付或应付的款项，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“应付款”第17页共17页大冶市刘仁八镇港鑫发紫甘薯专业合作社等科目；按为其成员提供农业生产资料购买而应收取的服务费，借记本科目，贷记“经营收入”等科目；收到成员给付的农业生产资料购买款项和服务费时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记本