精品审计常见问题定性、处理处罚依据

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1、《审计常见问题定性、处理处罚依据》——2011.5.30法制室编制总目录第一节财政收支审计（一）预算收入管理方面问题1-1擅自改变预算收入项目的范围、标准、对象和期限（具体有：乱收费、滥罚款；隐瞒、挪用、坐支应当上缴的财政收入等）；（二）预算支出管理3方面问题3-1、办理无预算或超预算拨款问题3-2、虚列支出挂暂存问题3-3、违反规定扩大开支范围、提高开支标准（如业务招待费超支等）；挤占、挪用、调剂使用专项资金（三）政府非税收入管理方面问题2-1、擅自设立行政性收费、基金等预算外资金项目;擅自改变预算外资金项

2、目的范围、标准、对象和期限问题2-2、未严格执行收支两条线规定（四）其他方面问题1-1、往来款清理不及时第二节财务收支审计说明：对上述“一、财政收支审计”中已列出的问题在财务收支审计或经济责任审计中出现时，其定性凭据不变。问题7-1、无收费许可证收费问题7-2、违反规定设立收入项目;擅自改变收费项目的范围、标准、对象和期限问题7-3、违反政府采购规定，应当集中采购的项目自行采购问题7-4、违反现金管理有关规定问题7-5、原始凭证、票据及发票管理方面的问题问题7-6、私设会计帐目问题7-7、私存私放财政资金和其

3、他公款（即私设小金库）第三节政府投资项目审计问题7-1、未取得开工前审计意见书问题7-2、截留、挪用国家建设资金问题7-3、虚列投资完成额、多计工程成本问题7-4、违反规定超概算投资问题7-5、未经批准搞计划外工程问题7-6、工程未实行政府采购问题7-7、工程未招投标各股室：为规范法律法规的使用，现将审计中见的问题定性及处理处罚依据统一整理如下：第一节财政收支审计财政收支审计（如：本级预算执行审计、财政决算审计。对财政收支行为不能处罚，只作处理，其他行为如：违反现金管理、财政收入票据管理、发票管理规定，私设小

4、金库等可以处罚，其定性依据参照以下“二、财务收支审计）（一）预算收入管理方面问题1-1擅自改变预算收入项目的范围、标准、对象和期限（具体有：乱收费、滥罚款；隐瞒、挪用、坐支应当上缴的财政收入等）；定性依据：《关于下达行政性收费、罚没收入实行预算管理实施办法的通知》(财预字〔1995〕27号)第一条第五项：“各有关部门要进一步加强对行政性收费和罚没收入的收缴管理工作，任何部门和单位均不得随意调整收费、罚款的范围和比例。在坚决纠正、禁止乱收费、滥罚款的同时，对按有关法律和法规应该收缴的行政性收费和罚没收入应做到应

5、收尽返回首页收。任何单位不得隐匿不交、挪用或自行坐支。”（二）预算支出管理方面问题3-1、办理无预算或超预算拨款定性依据：《中华人民共和国预算法实施条例》第三十七条第一项：“政府财政部门应当加强对预算拨款的管理，并遵循下列原则：按照预算拨款，即按照批准的年度预算和用款计划拨款，不得办理无预算、无用款计划、超预算、超计划的拨款，不得擅自改变支出用途；”问题3-2、虚列支出挂暂存定性依据：《财政总预算会计制度》（财预字[1997]287号）第十八条：“总预算会计核算以收付实现制为基础。”问题3-3、违反规定扩大开

6、支范围、提高开支标准（如业务招待费超支等）；挤占、挪用、调剂使用专项资金。定性依据：《中华人民共和国预算法实施条例》第三十八条：“各级政府、各部门、各单位应当加强对预算支出的管理，严格执行预算和财政制度，不得擅自扩大支出范围、提高开支标准；严格按照预算规定的支出用途使用资金；建立健全财务制度返回首页和会计核算体系，按照标准考核、监督，提高资金使用效益。”另外：业务招待费超支还应同时引用：　《行政事业单位业务招待费列支管理规定》（财预字[1998]159号）第三条第一项：“地方各级行政事业单位的业务招待费的开支

7、标准，由各地人民政府根据当地实际情况确定，但不得超过当年单位预算中"公务费"的2％”（三）政府非税收入管理方面政府非税收入管理方面（财政部关于加强政府非税收入管理的通知（财综【2004】第053号）第一条：政府非税收入管理范围包括：行政事业性收费、政府性基金、国有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入、国有资本经营收益、彩票公益金、罚没收入、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入以及政府财政资金产生的利息收入等。社会保障基金、住房公积金不纳入政府非税收入管理范围。）问题2-1、擅自设立行政性收费、基金等预

8、算外资金项目;擅自改变预算外资金项目的范围、标准、对象和期限。定性依据：《预算外资金管理实施办法》（ 财综字 [1996]第104号 ）第十三条：“部门和单位要严格按照国家法律、法规和规章所规定的范围和标准，收取和提取预算外资金。任何部门和单位不得违反国家有关规定擅自设立收费、基金项目、随意调整范围和标准。”返回首页问题2-2、未严格执行收支两条线规定（1）罚没收入、行政性收费和预算外收入未执行收支