内部控制与风险管理书稿

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1、内部控制与风险管理1目录前言第一章内部控制概述第一节内部控制发展历程第二节内部控制的新发展——企业风险管理阶段第三节《全面风险管理框架》与《内部控制整体框架》的比较分析第四节中国内部控制实践与发展第二章内部控制的基本理论第一节内部控制的理论基础第二节内部控制的定义、目标、要素第三章内部环境第一节组织架构第二节责权分派第三节人力资源政策第四节内部审计第五节企业文化第四章风险评估第一节风险的基本知识第二节目标制定第三节识别风险第四节风险分析2第五节风险应对第五章控制活动第一节不相容职务分离控制第二节授权审批控制第三节会计系统控制第四节财产保全控制第五节预算控制第六节营运分析控制第七节绩效考评控制第

2、六章信息与沟通第七章内部监督第八章内部控制体系的建设第一节内部控制体系建设的目标、原则、步骤第二节内部控制体系建设的准备第三节组织架构的设计与运行第四节发展战略制定第五节权限分配体系的设计第六节人力资源政策设计第七节内部审计设计第八节企业文化设计第九节业务流程层面内部控制设计第十节业务流程层面内部控制的设计案例3第十一节信息与沟通控制设计第十章内部控制评价第一节内部控制评价概述第二节内部控制评价的内容、程序第三节内部控制缺陷的认定第十一章内部控制审计第一节内部控制审计概述第二节内部控制审计步骤4前言内部控制，控制什么？控制风险。早在公元14世纪，当时欧洲地中海各港口的海上保险就解开了人类探索风

3、险控制的序幕。进入二十一世纪以后，经营环境愈加复杂，来自企业内外风险冲击更加猛烈。从国外看，英国巴林银行——著名的百年老店，由于小交易员里森违规操作酿成大祸，在14亿美圆的巨亏下，巴林银行只有接受破产的命运；美国的安然公司——能源巨鳄，财务报告舞弊难以掩盖其经营失败，最终公司倒闭，CEO、CFO成为阶下囚；雷曼兄弟——华尔街五大投资银行之一，大量投资次贷衍生金融产品，尽管经历了美国内战、两次世界大战、经济大萧条、“9.11”袭击和一次大收购一直屹立不倒，曾被称为“有19条命的猫”，也最终在金融危机中陷入“死亡泥潭”。从国内看，邯郸农行两个金库管理员“如同从自家菜园摘白菜一样”，转移金库资金51

4、00万元；三鹿集团漠视原料质量控制，导致生产出有毒奶粉危害社会公众生命健康，一夜之间遭受灭顶之灾………,诸如此类违法违规、职务欺诈、财务舞弊、经营失败等大大小小案件几乎可以天天见诸于国内外媒体报端，也仅是“冰山一角”。企业的灾难不管是发生的频率还是损失的后果都呈现出愈演愈烈的趋势，这不由得引发人们对公司的财务信息质量、公司治理水平产生种种的怀疑和担心。冰冻三尺，非一日之寒。为什么管理层不早点发现存在的风险，为什么不及时的防范和应对？案件的背后原因也许林林种种，但是根源是共同的：缺乏对风险的有效防范和控制，风险日积月累，终至于一发不可收拾。5世界范围内对风险控制的呼声越来越高，对于中国的企业来说

5、，这个问题尤为严峻和现实。据统计，我国国内企业平均寿命为7年，中小企业平均寿命仅为2.9年，“风雨的街头，招牌还能挂多久”?“除非你接受教训，否则历史会重现”。正如智者所言“聪明的者从自己的错误中汲取教训，智慧者从别人的错误中汲取教训，愚蠢者从不汲取教训”，管理层顺应经济形势和企业环境变化，在追求实现企业利益最大化目标的同时，制定并有效实施一系列确保目标实现的自律机制和过程控制已经成为资本市场社会公众最为迫切的期望，也成为管理层履行受托责任的最好证明。完善企业的内部控制建设，提高企业风险管理水平，防患于未然，未雨绸缪，不仅成为当务之急，同时也是经营管理者不可推卸的责任。以美国为代表的发达资本市

6、场早在2002年就颁布实施了萨班斯法案，将内部控制体系建设纳入经营者的职责当中。如何建立、维护、评价和报告内部控制，管理企业风险，将成为每一个企业每一个员工都要面临的问题。2008年6月28日，中国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》，并于2009年7月1日起在上市公司范围执行，这标志着中国版萨班斯法案的正式启动。2010年4月26日，五部委又联合发布了《企业内部控制配套指引》。该配套指引包括18项《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，并规定自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司执行，2012年1月1日起在

7、上交所、深交所主板上市公司执行。这标志着适合我国企业内部控制规范体系已基本建成，为企业深入理解和实施企业内部控制基本规范要求，协助企业及时识别、科学分析和正确评价影响企业发展的各种不确定因素，6有效构筑企业经营风险的“防火墙”，提升企业经营管理水平、盈利能力和持续发展能力，增强企业的竞争力提供了重要指引。风险案例导读：英国石油公司墨西哥湾漏油事故在记忆中“百度”，我们可以迅速找到一连串名字，巴林银