浅析营业税改增值税对物流业的税负影响_以某物流企业为例_董霞

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1、浅析营业税改增值税对物流业的税负影响_以某物流企业为例_董霞浅析营业税改增值税对物流业的税负影响——以某物流企业为例董霞1于水英2（1.济南市长清区双泉镇人民政府，山东济南250303；2.济南职业学院，山东济南250103）摘要：国务院近期决定自今年8月1日起将交通运输业和部分现代服务业营业税改增值税试点扩大到全国。济南也将正式进入营业税改增值税的时代。这次税改着眼于通过结构性减税来促进服务业的发展，无疑将给物流企业的税负带来巨大变化。本文以某物流企业为例，试图对税改的结果及存在问题进行深入剖析，以方便企业和政府针对具体情况进行积极的应对和调整。关键词：营业税；增值税；物流

2、业；税负中图分类号：F812.42文献标识码：A9浅析营业税改增值税对物流业的税负影响_以某物流企业为例_董霞浅析营业税改增值税对物流业的税负影响——以某物流企业为例董霞1于水英2（1.济南市长清区双泉镇人民政府，山东济南250303；2.济南职业学院，山东济南250103）摘要：国务院近期决定自今年8月1日起将交通运输业和部分现代服务业营业税改增值税试点扩大到全国。济南也将正式进入营业税改增值税的时代。这次税改着眼于通过结构性减税来促进服务业的发展，无疑将给物流企业的税负带来巨大变化。本文以某物流企业为例，试图对税改的结果及存在问题进行深入剖析，以方便企业和政府针对具体情况

3、进行积极的应对和调整。关键词：营业税；增值税；物流业；税负中图分类号：F812.42文献标识码：A9文章编号：1673—4270（2013）04—0116—032011年11月16日，财政部、国家税务总局颁布了“财税[2011]110号”、“财税[2011]111号”文件，规定营业税改征增值税试点方案（以下简称“营改增”），自2012年1月1日起上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。经过一年的试点，国务院近期决定自2013年8月1日起将交通运输业和部分现代服务业营业税改增值税试点扩大到全国。经过近一年的准备，济南将要与全国众多城市一起，正式步入营业税改增值

4、税的时代。“营改增”会使企业税负减轻吗?这里我们以某物流企业——佳快物流公司（以下简称佳快公司）为例进行典型剖析，探讨税改对物流业税负的影响,并就如何完善相关方案提出问题和对策。一、“营改增”对物流业的变化内容根据财政部、国家税务总局颁布的“财税[2011]110号”9、“财税[2011]111号”文件，“营改增”内容对物流业的变化主要包括：第一，在我国境内提供交通运输业和部分现代服务业服务的单位和个人提供应税服务时，应当缴纳增值税，不再缴纳营业税。第二，提供交通运输业服务，增值税税率为11%；提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），增值税税率为6%。目前交通运输业的营业

5、税税率为3%，现代服务业(仓储、配送、代理等)的营业税税率为5%。第三，交通运输业、现代服务业的计税方式原则上采用增值税一般计税方法。即指应纳增值税额等于当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额，其计算公式为：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额，当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。二、“营改增”对企业税负的影响佳快公司是设在济南的一家具备运输、仓储、配送等功能的物流企业，被认定为一般纳税人资格，其主要经营项目为商贸流通。为http://了比较“营改增”前后企业税负的变化，我们作以下假设：第一，佳快公司2012年和2014年的营业收入总额和成本

6、总额不变，分别为40000万元和30000万元，其中营业收入40000万元包括交通运输收入作者简介：董霞（1977—），女，山东济南人，济南市长清区双泉镇人民政府中级经济师；于水英（1979—），9女，山东乳山人，济南职业学院财经系讲师。11630000万元和仓储、配送收入10000万元；第二，该企业按税法规定可抵扣进项税的所有成本都是从试点地区的企业取得，并取得了合规的增值税专用发票；第三，固定资产可以按年折旧额计算增值税进项税额来进行抵扣；下面分别计算佳快公司2012年应纳的营业税额和2014年应纳的增值税额。2012年，佳快公司按规定缴纳营业税，交通运输收入按3%的税率

7、计缴营业税，仓储、配送收入按5%的税率计缴营业税；营业税额=30000×3%+10000×5%9=1400（万元）2014年，佳快公司按规定缴纳增值税，交通运输收入按11%的税率计缴增值税，仓储、配送收入按6%的税率计缴增值税；销项税额=30000×11%+10000×6%=3900（万元）佳快公司成本及增值税进项税计算一览表(单位：万元)中的结论（物流企业从事仓储、配送等“物流辅助服务”，其税收负担基本持平或增加不多）是一致的。但我们也可以看出一些问题，这里我们把全部的燃料、修理费都按取得增值税专用发