关于破产清算会计若干问题的思考 开题报告

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1、一、选题的依据及意义(一)选题的依据在市场经济竞争日趋激烈的环境中，企业有蒸蒸日上的时候，也可能面临破产清算的严酷现实。依照《中华人民共和国企业破产法》（试行）第一章第三条规定，企业因经营管理不善造成严重亏损，不能清偿到期债务，宣告企业破产。笔者拟从破产企业以前年度会计报表粉饰问题、合计期间的划分，企业破产前会计核算重点、破产清算会计的特点方面，对破产清算实务中有关会计问题进行一番讨论。我国目前尚没有一套完整的破产会计核算规范。在操作实务中,会计人员只能依据《破产法》、《企业财务通则》、《企业会计准则》等中的相关部分的精神来

2、进行核算,这使得企业破产清算的会计核算不能够做到统一规范,给清算审计带来一定难度。(二)选题的意义随着我国市场经济的发展，企业破产作为一种有效的配置资源及调整产业布局的经济形式将会频繁出现。所谓“破产清算是指企业因经营管理不善造成严重亏损，不能偿还到期债务而被依法宣告破产而导致的企业清算。”事实上任河一个企业在其运行过程中都面临着这种破产的可能性，由此而引起的企业清算是一个具体但又不同于日常核算的会计过程。如何反映破产企业价值运动的最后阶段并提供相应的财务信息，对维护债权人的合法权益，保证正常的经济秩序有重大的现实意义。我国

3、的《企业会计准则》中对日常的会计工作要求是:“会计核算应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提”。严格来讲，这种前提是一种假设，这种假设在特定的经济环境下，对于会计信息系统的运行至关重要，但目前由于存在的大量不确定性使这种假设无法得到充分证明，但它又被认为是不言而喻。目前，日常的会计核算正是建立在会计主体、持续经营、会计期间和货币计量四大假设基础之上的。但当企业发生破产清算时，这种特定经济环境也就从根本上动摇了日常会计核算的基本假设。当企业发生破产情况的时候，法律作为一种约束机制将会直接介入到企业的经营活动中来，要求其终止经

4、营，并按一定程序变现企业的资产来偿还债务。即企业按法律规定开始了从事确定性的工作，使得企业日常会计核算中针对经济环境中的不确定性所做的假设遭到否定。公司作为现代企业制度的主要形态之一，其有限责任这一优势安排，减少了股东的投资风险，保障投资人的利益，从而极大地刺激了投资。有限责任同样是一把双刃剑，也将使作为公司外部人的债权人面临风险。在经济危机席卷下的今天，大量公司纷纷解散破产。公司终止的原因各异，但是所有的公司终止都必须经过清算程序，这是保护债权人合法权益的最后一道防线。我国现行法律中虽然规定了普通清算程序和破产清算程序，力

5、图在公司退出市场进行时干预，实现利益的合理再分配，但内容的高度概括性，使得立法者良好的意思流落成空。实践中，公司清算程序中债权债务不清、债权人与债务人对立情绪强烈导致普通清算程序难以推进，或者债权人无法举证债务人己经资不抵债、或者破产程序费时费钱这些都在清算实践中引起极大的混乱。我国需要兼顾普通清算程序与破产程序优点的特别清算程序，使得清算程序快速高效，真正保护债权人的合法权益。我国公司法理论界及实务界对于公司清算理论特别是对于特别清算也少较系统的研究。本文建议引入特别清算制度，充实我国清算制度方面的内容，使得在普通清算出现

6、障碍时或资不抵债时，债权人可以选择一种更加务实高效的清算途径，更好地保护债权人及其他利害关系人的利益，维护市场经济主体正常的退出机制，从而保障市场经济的平稳发展。二、国内外研究现状及发展趋势（含文献综述）(一)国内研究现状相对于传统会计而言，我国破产会计的研究和实践只有短短的20年时间。1985年2月9日，沈阳市人民政府颁布了《关于城市集体所有制工业企业破产倒闭处理试行规定》，1986年8月3日，原集体所有制企业沈阳防爆器械厂被宣告破产，成为我国第一家破产企业；同年12月2日，第六届全国人大常委会第十八次会议通过了《中华人民

7、共和国企业破产法（试行）》（以下称老破产法），1988年11月1日起正式实施；1997年财政部颁布了《国有企业试行破产有关会计处理问题暂行规定》（以下称《暂行规定》）。我们不难看出，从企业破产实践到破产法规，再到破产会计，从破产会计理论到破产会计实践，经历了一个从无到有、不断发展完善的过程。就破产会计本身而言，理论研究一直处于超前状态。1.破产会计理论研究迄今为止，有关破产会计的理论研究，已经发表了100多篇质量较高的学术论文，出版了一系列涉及到破产会计、破产审计、破产财务管理等诸多方面的专著教材，破产会计的研究和实践发展较

8、快，逐渐延伸到破产财务管理领域，对企业破产会计核算有了更加系统、详尽地探讨，主要涉及到破产会计对象、假设、要素及其确认、计量、记录和报告等方面，形成了以破产清算为范围的狭义破产会计和包括破产和解、破产清算在内的广义破产会计等观点。近期又提出将破产会计分为企业破产拯救会计与破产清算会计的观点