会计电算化下审计风险研究

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1、会计电算化下审计风险研究　　摘要：随着电算化软件在各行各业中的广泛应用，会计电算化已经形成了一个专门的领域。会计电算化的应用大大提高了会计工作质量和工作效率，也越来越被各个单位重视，但与此同时，电算化的应用也使审计对象和内部控制的方法发生了巨大的变化，而针对会计领域的审计方法和技术却没有随之做出相应的变革，使得审计工作无法适应会计电算化的快速变化的环境。会计电算化给审计工作提出的挑战，除了审计程序、审计方法等方面的变化外，最突出的应该属审计风险的变化。本文通过对会计电算化及审计风险的特点做出分析，研究了电算化下审计风险的现状及问题，并就解决这些问题提出了有效的防

2、范措施。　　关键词：会计电算化；审计方法；审计风险　　中图分类号：F239文献标识码：A文章编号：1001-828X（2013）11-0-02　　伴随我国市场经济的快速发展，会计电算化在财务管理中发挥着越来越重要的作用，虽然会计电算化给会计行业带来了很多的便利，但是，由于软件本身及电算化系统管理存在着的许多问题，严重阻碍了我国会计电算化向更高更深层次发展的脚步，也使电算化审计发生了重大变化，会计电算化下审计的风险也日益增加，这对于审计工作的开展是不利的。因此我们必须通过对电算化下审计风险的认识和防范，来提高审计的质量和效率，促进企业和行业更好地发展。　　一、会计

3、电算化下审计风险的现状分析　　在审计实务中，由于审计人员的意见或结论是建立在一种职业审查和专业判断的基础上，有时可能会错误地估计和判断审计事项，以至发表了与事实相悖的审计报告，产生审计风险。本文所讨论的审计风险是在审计过程中未能察觉出重大错误的风险，该风险虽然不能完全消除，但可以控制和降低其水平，提高审计工作的质量。　　（一）计算机舞弊的高隐蔽性导致审计风险增加　　会计电算化的产生发展与实施，改变了会计的信息存贮方法、核算形式及内部控制方式，对传统的审计工作产生了极大的影响，不仅为审计人员提供了新的用武之地，而且也向审计工作提出了挑战。由于会计电算化的应用，使得

4、计算机作弊具有隐蔽性，虽然采取了各种措施进行防范，但舞弊风险还是不可避免的，这无疑给审计工作增加了查处的难度和风险。　　1.随着会计电算化在企业中的普及，在应用计算机处理会计信息资料后，手工记账条件下的会计凭证、账簿、报表等纸质会计资料逐渐消失不见，取而代之的是只有计算机才能识别的磁质代码，这样对于审计人员而言，对会计账簿和资料的传统追踪审查方法已经变得不适用，一旦熟悉系统设计和运行的管理人员作弊，或是黑客透过计算机系统的防火墙，不留痕迹地破坏和修改电子数据，将为审计人员的审计工作造成很大的障碍和困难。　　2.相对于传统的舞弊手段和方式，计算机舞弊对一位技术高超

5、的电脑使用者来说应该是相当的容易，而发现和追查计算机舞弊则相对很困难，同时舞弊者也更容易获得巨额的利益。同时在电算化下审计的切入点更多的是依靠审计人员自己的经验和判断，客观依据的不足和审计人员对付计算机舞弊能力的有限，使得审计的固有风险大大增加。　　（二）审计对象和内部财务控制的变化导致审计的控制难度增加　　在传统的审计中，审计的对象是纸质资料，审计人员可以利用纸质信息进行手工核对和查验，结果比较直观，责任也很明确。而在电算化会计下，审计的对象变成了电子数据信息资料，审计人员对于操作人员可能超越权限或未经授权就通过计算机篡改、复制、伪造、销毁企业重要的数据无法做

6、出准确的把握。而与审计对象的变化相同，企业内部财务控制也由对会计人员的控制变成了对人和机器的双重控制，且以对机器的控制为主。审计对象和内部控制对象的变化，也使得审计人员在判断这些内部控制制度方面除了需要会计和审计的专业知识外，还需要对计算机知识和软件开发商设计的内部控制软件方面做出评判，而这些都是审计人员的弱项，这无形中就增加了审计人员对电算化会计的审计风险。　　（三）会计软件的多样性和保密性导致审计证据的搜索难度增加　　目前市场上会计软件种类繁多，大中小的各类企业都有各自适用的不同种类的会计软件，这些软件之间千差万别，且各个被审计单位所采用的会计核算软件大多基

7、于不同的数据库平台和数据库结构，生成的数据结构也不尽相同，在这种情况下很难设置统一的标准数据接口，而这些自成体系的数据处理方法，对不同财务软件之间以及财务软件与业务系统软件之间的数据交换形成障碍，同时也使得审计人员较难获得企事业单位真实的财务数据并在此基础上进行分析、复核及开展计算机审计，从而给审计人员的审计增加了复杂性。虽然国家对这些会计软件的应用有统一的要求，但在实际工作中使用的会计电算化软件种类繁多，由于计算机数据处理系统的复杂性，文件记录和系统操作都缺乏标准化、规范化，具体执行起来却还是有很多困难之处。　　对软件用户来讲，会计软件的应用是在满足自身需要的

8、前提下越保密越好，因此开