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1、自营出口和通过外贸公司代理出口的退税问题讨论帖——转帖，不看后悔哦！经常遇到业务人员问一些希奇古怪的财务问题,而其中大部分属于很基础的,下面我做为业务人员简单说下我的理解,可能会对不知道的朋友有些帮助.(如果觉得有帮助,请顶起让更多人看到,谢谢!也欢迎在帖中共同探讨财务问题.)作为业务人员,其实财务问题可以简化为三个因素:第一.收入,包括销售收入,等等.第二.成本,包括采购货物成本,其他运输方面成本等等第三.要上缴给国家的税:主要是增殖税.有些产品也要涉及其他税种.最简单的情况就是没有国家税收,做生意时卖出价150元,采购成本10
2、0元,(均不含税)那么利润为150-100=50元.绝大部分情况是需要上缴给国家税金的.比如,卖出商品175.5元,采购成本117元(均含17%税),那么企业的利润是多少呢?这时就不是(175.5-117)元了.把销售收入和采购成本都分解下:销售收入175.5元,包括不含税收入和销项税金,不含税销售收入=175.5/1.17=150元,销项税金=150x0.17=25.5采购成本117元,包括不含税采购成本和进项税金不含税采购成本=117/1.17=100元,进项税金=100x0.17=17元.应上缴给国家的增殖税=销项税金-进项
3、税金=25.5-17=8.5元可以看出,这时计算公式是:公式一:含税销售收入-含税采购成本=企业利润+上缴税金 (175.5-117=50+8.5)公式二:企业利润=不含税销售收入-不含税采购成本 (150-100=50)举几个外贸常见情况下的财务核算例子:第一种情况:如果是贸易公司,不涉及生产.这里又包含A和B两种情况。 A.贸易公司从工厂采购,每件价格是117元人民币不含税,如果你们公司规定每件必须赚50元人民币,那么外销价就是(117+50)元人民币,除以汇率7.6,即22美元.(当然,这中不开票的
4、属于违规操作,不过既然它也广泛存在,暂且也把它拿出来说说.)B.从工厂采购,工厂开出17点增殖税发票,含税价为117元.如果这种商品国家规定退税率9%,则出口每件可以享受退税收入为117/1.17*0.09=9元人民币,此时只需要每件(117+50-9)元人民币就能赚50元,即20.8美元.再说说第二种情况,工厂直接出口.(这种情况比较复杂些)假设出口产品退税率为9%,原材料采购价还是含17点增殖税117元人民币.问题:如何定价可以满足每件商品赚50元人民币利润?假设出口FOB价格为Y出口FOB价是含税的,先征17%,后退9%,所
5、以可以看成包含了(17%-9%)=8%的税.1.含税出口销售收入:Y2.理论出口退税收入:Yx9%3.含税采购成本:1174.应交税金:销项-进项=Yx0.08-17由公式一,可得:Y-117=50+0.08Y-17Y=150/0.92=163元换算成美圆163/7.6=21.5USD通过楼上的例子也可看出,相同采购条件和目标利润下,内销价175.5元,外销价163元,外销价比内销价低的原因是有退税补贴.也可由公式二来计算,出口价可以粗略看成含8%的税,那么不含税出口价为Y/1.08(或Yx0.92),Y/1.08-100=50
6、 (0.92Y-100=50)Y=150x1.08=162 (Y=150/0.92=163)这两种算法税基有点微小差异,都能用来估算基本报价,个人感觉公式一的算法更精确.以这个价格为基础,工厂出口退税实际中的操作是:理论出口退税=163x0.09=14.7当期应交税金=163x0.08-17=13.04-17=-3.96当期应交税金的绝对值小于理论退税额,3.96<14.7这种情况下,实际退到企业帐户上的金额是3.96元,而理论退税数字比实际退税数字多出的部分转出,相当于下期可抵扣的进项税额.即(14.7-3.96)=10.74
7、可转出,留做下期来抵减销项税额.所以可以看出,虽然计算时退税收入笼统的是9%,实际中退给出口工厂的是17-0.08Y,是理论退税数字的一部分,理论退税数字剩下的部分可转出,用于抵减下期应缴的销项税额.在上例中,如果企业还有其他笔业务产生的进项税金20元,那么3.96+20>13.4.ants 发表于2007-10-1419:39这时候,理论退税收入13.4元可以全部退到企业的帐上.那这样我们看看这个的不开票的临界点问题: 正常开增值税价格:(117+50-9)/7.6=20.8 那么无增值税票的价格:20.8*7.6-50=1
8、08.08 也就是说,如果咱们不要开增值税票的价格是开票的价格的:8.08%时,那么这个时候就是开票和不开票的退税就都 一样了;然后再抽象一下: 假如未含税价为:H 增值税为:17% 退税率为:G 汇率为:7.5 固定的利润为:Y
