跨国企业合理避税问题

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1、跨国企业如何合理避税――＂避税天才＂苹果公司的避税方法姓名：王知章学号：2013210746班级：2013国商在职班近年来，跨国公司的避税问题得到的广泛的关注。以苹果公司为例，在截至今年9月底的2012财年，苹果以557.6亿美元的全年税前收入，仅缴纳了140亿美元税款。其中，122.6亿美元支付美国联邦税，10.6亿支付美国的各州州税，支付海外税款的仅7.1亿美元；综合计算，总税率仅为22%，远低于联邦税率（美国的公司联邦税率为35%）。令人惊异的避税额度，使得跨国企业如何避税成为当前经济工作中备受关注的话题。本文从跨国企业出发，介绍其主要的避税条件，及其避税方法；同时

2、，以苹果公司为代表，简单介绍苹果公司是如何进行避税的。一、跨国企业及其避税条件跨国企业，即“multinationalcompany”，是当今世界一种特殊的经济组织。这种经济组织具有规模大、成员多，跨地区、跨国界的特点，它们在当今世界经济舞台上十分活跃，对世界经济的发展有着举足轻重的作用。如世界著名的跨国公司“西门子”、“阿尔卡特”、“通用汽车’'、“菲力普”等。跨国企业的避税条件如下：（1）主营业务优势明显。凡著名的跨国公司，在本行业都具有相当高的业务水准和竞争力，其技术先进、品牌响亮、实力雄厚，一般的企业很难与之展开竞争。各国、各地区政府为了引进他们的投资和技术，纷纷

3、颁布税收优惠政策客观上为这些跨国企业在全球范围创造了低税区或避税港，使他们具备了避税条件。（2）地域分布广泛合理。第一，跨国公司经营地点分布范围很广，涉及众多国家和地区，这为他们的资源调配提供了广阔的空间，；第二，跨国公司经营地点分布的合理性，跨国公司根据其本身的业务需要，将世界各国或地的各种相关资源逐一分析和比较，然后做出最有效的资源配置，使世界各地的生产要素得到最有效的利用，达到最大限度发展和赚取最大利润的目的。（3）多元化经营相得益彰。跨国公司在具有行业优势的情况下，通过多元化经营的方式来加强他的行业宽度和深度，这样做既可以提高他的综合抗风险能力，也可以进一步巩固他

4、的主行业优势地位。（4）税务策划意识超强。跨国公司在进行投资时，在投资国不但都设立税务专业工作岗位，而且绝大多数都高薪聘请投资国内熟知税法的人员担任地区总7部税务经理甚至税务总监，以帮助他们全面策划、协调税收问题，使之获取最大的税收利益。（5）跨国公司中的关联企业。“关联企业”的存在，是跨国公司国际避税的有利条件。一、跨国公司避税的主要方法（1）购销中的价格转移。价格转移主要表现为关联企业之间供应或销售采用“高进低出”或“低进高出”的办法，将本应属于高税率国家的公司利润转移到低税率国家的公司，以达到少纳所得税之目的。（2）无形资产的使用和转让。由于无形资产往往具有特异性、

5、专用性、独占性和排他性，因此在市场上很难或者根本找不到可比性价格，这种形式的利润转移具有更强的隐蔽性。（3）贷款往来中的利润转移。跨国公司的发展使其功能更加齐全，涉及的行业更广，不少跨国公司具备了金融业的准入条件。金融业跨国公司通过本系统金融机构或直接向子公司提供优惠贷款，多收、少收或不收利息，增加或减少子公司的生产成本，以达到转移利润避让税收的目的。（4）劳动购销中的价格转移。劳务购销涉及的范围很广，包括设计、维修、广告、科技服务、咨询、中介等，这些劳务购销在跨国公司内部发生，均存在收费或免费、收费标准高低的巨大弹性，关联公司在弹性上做文章，影响成本和利润，从而达到少缴

6、税或不缴税的目的。（5）有形资产的购置或租赁中的价格转移。通过折旧间接影响企业的生产成本。外商用固定资产作为实物投资、并且高估冒算的情况，他们抬高价格可以有三方面好处：一是虚增资本，扩大分红基数；二是盘活原有的资产存量；三是扩大企业折旧费，相当于扩大成本、转移利润。同时，在固定资产租赁业务中，提高或者降低租赁费，都可以调高或者调低企业相应的利润，最终达到避税的目的。（6）母公司的管理费。母公司向子公司收取的管理费可高可低，标准难以把握，税务机关在征税时，裁量有一定难度，这就使得管理费在减利避税方面具备了一定的作用。跨国公司往往通过提高管理费从而加大子公司的成本，达到规避子

7、公司所在国税收的目的。（7）行业控制。跨国公司利用其控制的运输系统、保险业等向子公司收取较高或较低的运输费、保险费以达到调节子公司利润，有针对性规避税收的目的。7（8）避税港的作用。避税港是指这样的地方，人们在那里持有资产和赚取利润而不必负担税收，或那里的纳税义务大决小于主要工业化国家的纳税义务。如开曼群岛、百慕大、英属维尔京群岛等“避税天堂”。一、以苹果公司为例——苹果公司如何避税背景资料：苹果公司最新监管文件显示：2012财年（美国时间2011年8月30日至2012年9月29日）苹果公司在美国以外的盈利所得税率仅为1.9%