企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理

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1、企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理顺序号　编号　会计科目名称　会计科目适用范围说明　　　一、资产类　　1　1001　1、库存现金　　2　1002　2、银行存款　　3　10123、其他货币资金　4　1121　4、应收票据　5　1122　5、应收账款　　6　1123　6、预付账款　7　1221　7、其他应收款　8　1231　8、坏账准备　9　1403　9、原材料　10　1511　11、长期股权投资　11　1512　12、长期股权投资减值准备　　12　1601　13、固定资产　　13　1602　14、累计折旧　14　1603　1

2、5、固定资产减值准备　15　1604　16、在建工程　16　1606　17、固定资产清理　17　1801长期待摊费用18　1811　18、递延所得税资产　19　1901　19、待处理财产损溢　　二、负债类　202001　20、短期借款　　21　　2201　21、应付票据　　22　2202　22、应付账款　　23　2203　23、预收账款　24　2211　24、应付职工薪酬　﹡25　2221　25、应交税费　﹡26　2231应付利息　27　2241　其他应付款　28　2501　26、长期借款　29　2701　28、长期应付款　30　29

3、01　29、递延所得税负债　三、共同类　　四、所有者权益类　　31　4001　30、实收资本　　32　4002　31、资本公积　　33　4101　32、盈余公积　　34　4103　33、本年利润　　35　4104　34、利润分配　　24五、成本类　　六、损益类　　36　6001　35、主营业务收入　　37　6011　利息收入　金融共用　38　6051　36、其他业务收入　39　6111　37、投资收益　40　6301　38、营业外收入　41　6401　39、主营业务成本　42　6402　40、其他业务支出　43　6405　41、营业税

4、金及附加　44　6601　42、销售费用　45　6602　43、管理费用　46　6603　44、财务费用　47　6701　45、资产减值损失　48　6711　46、营业外支出　49　6801　47、所得税　　50　6901　48、以前年度损益调整　　　　企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参

5、考，企业也可以根据本规定，结合本企业的实际情况自行确定会计科目编号。　　1、1001现金　　一、本科目核算企业的库存现金。　　企业内部周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。　　二、企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。　　有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。　　三、企业收到现金，借记本科目，贷记相关科目；支出现金做相反的会计分录。　　四、本

6、科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。　　2、1002银行存款　　一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。　　外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等，在“其他货币资金”科目核算。　　二、企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月末，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制“银行存款余额

7、调节表”调节相符。　　有外币存款的企业，应当分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。24　　三、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支出存款，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。　　四、企业应当加强对银行存款的管理，定期对银行存款进行检查，对于存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的，应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应当根据企业管理权限报经批准后，借记“营业外支出”科目，贷记本科目。　　五、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的

8、各种款项。　　3、1012其他货币资金　　一、本科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金。　　二、本科目应当按照外埠存款的开户银行，银行汇票或本票、信