土地增值税计算方法

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1、土地增值税计算方法发布时间:2008-10-17  来源：潍坊市地方税务局　　土地增值额=转让房地产所取得的收入－规定扣除项目金额　　土地增值税的计算公式：应交税额=增值额×税率－扣除项目金额×速算扣除系数 　　土地增值税超率累进税率表 级数土地增值额税率（%）速算扣除系数1增值额未超过扣除项目金额50%的部分3002增值额超过扣除项目金额50%未超过100%的405%3增值额超过扣除项目金额100%未超过200%的5015%4增值额超过扣除项目金额200%的部分　　　 60　　35%　　　　　

2、说明：输入增值额和扣除项目金额时，请查阅相关规定。土地增值税计算方法2007年03月21日星期三23:24土地增值税税额计算公式：（一）增值额未超过扣除项目金额５０％土地增值税税额＝增值额×３０％（二）增值额超过扣除项目金额５０％，未超过１００％的土地增值税税额＝增值额×４０％－扣除项目金额×５％（三）增值额超过扣除项目金额１００％，未超过２００％的土地增值税税额＝增值额×５０％－扣除项目金额×１５％（四）增值额超过扣除项目金额２００％土地增值税税额＝增值额×６０％－扣除项目金额×３５％公式中的

3、５％，１５％，３５％为速算扣除系数。可扣除项目包括：（一）取得土地使用权所支付的金额是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用。（二）开发土地和新建房及配套设施（以下简称房增开发）的成本，是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本（以下简称房增开发成本），包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。（三）开发土地和新建房及配套设施的费用（以下简称房地产开发费用），是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用。 

4、                            土地增值税计算方法附一：土地增值税计算方法第七条土地增值税实行四级超率累进税率：　　增值额超过扣除项目金额50％的部分，税率为30％。　　增值额超过扣除项目金额50％、未超过扣除项目金额100％的部分，税率为40％。　　增值额超过扣除项目金额100％、未超过扣除项目金额200％的部分，税率为50％。　　增值额超过扣除项目金额200％的部分，税率为60％。    计算土地增值税税额，

5、可按增值额乘以适用的税率减去扣除项目金额乘以速算扣除系数的简便方法计算，具体公式如下：    (一)增值额未超过扣除项目金额50%土地增值税税额＝增值额×30%    (二)增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的土地增值税税额＝增值额×40%-扣除项目金额×5%    (三)增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%的土地增值税税额＝增值额×50%-扣除项目金额×15%(四)增值额超过扣除项目金额200%土地增值税税额＝增值额×60%-扣除项目金额×35%公式中的5%，15%，35%

6、为速算扣除系数。附二：税基计算：其中（一）、（二）条项目加计20%的扣除额，详见第六条说明第七条  条例第六条所列的计算增值额的扣除项目，具体为：    (一)取得土地使用权所支付的金额，是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用。    (二)开发土地和新建房及配套设施(以下简称房增开发)的成本，是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本(以下简称房增开发成本)，包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间

7、接费用。    土地征用及拆迁补偿费，包括土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费及有关地上、地下附着物拆迁补偿的净支出、安置动迁用房支出等。    前期工程费，包括规划、设计、项目可行性研究和水文、地质、勘察、测绘、“三通一平”等支出。    建筑安装工程费，是指以出包方式支付给承包单位的建筑安装工程费，以自营方式发生的建筑安装工程费。    基础设施费，包括开发小区内道路、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿化等工程发生的支出。    公共配套设施费，包括不能有偿转让的开发小区内公

8、共配套设施发生的支出。    开发间接费用，是指直接组织、管理开发项目发生的费用，包括工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销等。    (三)开发土地和新建房及配套设施的费用(以下简称房地产开发费用)，是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用。    财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，按本条(一)、(二)项规定计算的金额之和