中国财政体制改革的实践与积极的财政政策

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1、中国财政体制改革的实践与积极的财政政策一、中国的财政体制改革建国以来，中国的财政体制经过多次改革。比较起来，1994年的财政体制改革影响最深远，成效最明显，可以说是划时代的、具有里程碑意义的改革。这次改革的背景是1992年春季小平同志的“南巡谈话”，后来形成了中共中央1992年2号文件。“谈话”的内容十分丰富，其中与1994年经济体制改革关系最为密切的，是明确提出了社会主冁义也要有市场的观点。1992年秋，江瓶泽民同志在党的十四大政治报告中，用了痞很长的篇幅来回顾我们国家经济体制改革喏的进程，并根据小平同志的思想提出了经瞰济体制改革的目标模式是实行社会主义市擘场经济。这是十四

2、大对我国国民经济发展喙史上的一个重大贡献，也是我们对经济理颊论上的一个划时代的贡献。第二年3月全蓖国人民代表大会审议通过的《中华人民共锷和国宪法修正案》，其中一条重要的修正芤意见，就是在原来的《宪法》中加上12个字：“国家实行社会主义市场经济”。贶这标志着社会主义市场经济已经成为全国菽人民共同的奋斗目标。从小平同志提出这一思想到全国人大完成法律程序，实际你上就用了一年的时间，而这一年时间的思懈想统一过程的基础则用了十年还多一点。氇如果没有1979年党的十一届三中全会以来的思想解放和实践过程，1993年眙10/10全党和全国各族人民要达到这样的共识是坡不可能的。1993年

3、全国人大会议开过之后，很快成立了党的十四届三中全会漩文件起草小组，江泽民同志亲自领导了起岂草小组的工作。这年春天，江泽民同志召锄集文件起草小组同志开会，重点讲了十个娥观点。后来形成的十四届三中全会的决议飚文件就是十个问题，框架就是江泽民同志霹讲的十个观点。1993年秋，党的十四ｕ届三中全会顺利召开，全会通过的《中共帜中央关于建立社会主义市场经济体制若干怂问题的决定》第四部分第18条，对财税噍体制改革提出了三项任务：一是把地方财政包干制改为在合理划分中央与地方事权怜基础上的分税制，建立中央税收和地方税髹收体系。二是按照统一税法、公平税负、奠简化税制和合理分权的原则，改善和完

4、善テ税收制度。三是改进和规范复式预算制度磋。十四届三中全会决议通过，就标志着这鹫次财政体制改革正式拉开了序幕。改革ω的重点是工商税制改革和分税制财政体制醇改革。我们原来的工商税制税种比较多，惨有30多种税，并且带有比较强的计划经戬济色彩，有些税已经不适应社会经济发展祥的要求。比如产品税，它是按一个个产品烈分大类来征税的。这在产品种类不多、社脊会经济发展还不够快的情况下还能勉强应颠付。随着经济的发展，新产品层出不穷，捌确定这些新产品应纳的税种以及适用的税辱率就十分困难，而且原来的产品税重复征税问题也比较严重，因此，亟需建立一种ㄙ10/10适应经济发展要求、没有重复征税的新税毳

5、制。当时税制改革还面临一个问题，就枫是随意减免税的现象比较严重。在199锔3年，江泽民同志曾经多次严肃指出，税收一年流失1000亿元。而当时的财政狸收入只有4000多亿元，每年流失掉1唬/4.后来事实证明总书记的判断是完全正确的。工商税制的改革首先是简化了液税收的种类，从过去的30多种简化为1镗8种，停征产品税，开征增值税。这是一项重大的改革。其实为了改产品税为增值厮税，财政部从1984年就开始试点，但醅因当时不具备条件，所以没有推开。增值矧税的扣除非常复杂，当时曾设想采用“实轾耗法”扣除，即扣除商品生产过程中实际消耗的部分后征税，以避免重复征税，但旺很难操作。我们曾

6、经请了十个很有经验的胩税务专管员来计算一个产品应征的税赋，た结果十个人算出十种结果。到1994年翅我们推出的增值税就比较完善了，前一道笸产品所开的增值税发票，到后一道产品出喾售时，可以凭发票上已经交纳的税款予以揉扣除。工商税制的改革形成了以流转税、所得税为主体，多税种、多环节的复合戾税制。工商税制确定以后，分税制改革嵛就能够进行了。简单说，分税制就是将各蕙项税收按税种在中央和地方之间合理划分。海关关税、消费税全部归中央，消费税未10/10里的应税产品都是单独列出的，比如香烟吟、汽车、化妆品等不多的品种，国家要进怅行宏观调控。营业税基本归地方，个人所得税当时也归地方。在这

7、个问题上当时地酞方和中央还有争论，我主张个人所得税要共享。企业所得税当时也有争论。现在回诖过头来看，在当时的情况下，要推进这一泡改革，不做出一点让步是不行的。200喁1年，我们推出企业所得税和个人所得税改为中央和地方共享税的改革非常顺利，今年已经开始实施了。比较重要的是增值税的分享，增值税当时有3000亿元表的收入，增值税的分享比例为中央得75「%，地方得25%.以1993年的收入ぬ为基数，基数内的收入全额返还地方。同铴时，增值税和消费税实行增量三七分成。匦即全国增值税和消费税每增长1%，中央巧