企业政策性搬迁财税差异的案例分析及税收筹划

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1、企业政策性搬迁财税差异的案例分析及税收筹划【摘要】XX年度企业所得税纳税申报在即，文章从企业政策性搬迁或处置收入的财税狻差异案例分析入手，解读X驶X年度无锡市企业所得税汇箝算清缴有关政策，并提出企哜业所得税税收筹划的相应建妮议。【关键词】政策性搬咕迁；所得税；重置一、企舱业政策性搬迁的主要会计处ń理企业取得的政策性搬迁剐和处置收入，按《财政部关朋于企业收到政府拨给的搬迁鹨补偿款有关财务处理问题的葡通知》要求进行会计处理：第一，企业收到政府拨给的银搬迁补偿款，作为专项应付或款核算。第二，企业在搬迁和重建过程中发生的损失或费用，应当直接冲减专项应蚣

2、付款。会计处理分成四种情喂况：因搬迁出售、报废或毁ヴ损的固定资产，作为固定资产清理业务核算，其净损失两冲减专项应付款；机器设备锼因拆卸、运输、重新安装、哂调试等原因发生的费用，直矜接冲减专项应付款；企业因朋搬迁而灭失的、原已作为资芏产单独入账的土地使用权，佧直接冲减专项应付款；用于厘安置职工的费用支出，直接冲减专项应付款。第三，企抉业搬迁结束后，专项应付款那如有余额，作调增资本公积沤金处理，由此增加的资本公龌积金由全体股东共享；专项应付款如有不足，应计入当辖10/10期损益。二、企业政策性垩搬迁的所得税处理根据《肪无锡市国家税务局政策性搬戢迁企

3、业所得税管理指南》的逗规定，无锡企业政策性搬迁断问题上的所得税处理主要分滥为以下两种类型：企业政追策性搬迁后进行异地重建的所得税处理搬迁企业根据リ搬迁计划，异地重建后恢复Ρ原有或转换新的生产经营业殡务，用企业搬迁收入购置或手建造与搬迁前相同或类似性愤质、用途或者新的固定资产栎和土地使用权，或对其他固定资产进行改良，或进行技摸术改造，或安置职工的，准箪其搬迁收入扣除固定资产重腺置或改良支出、技术改造支蔬出和职工安置支出后的余额裣，计入企业应纳税所得额。企业政策性搬迁后没有重建铁计划的所得税处理搬迁企乩业没有重置固定资产、技术慎改造或购置其他固定资产

4、的床计划或立项报告，应将搬迁┥收入加上各类拆迁固定资产幡的变卖收入、减除各类拆迁点固定资产的折余价值和处置握费用后的余额计入企业当年蕞应纳税所得额，计算缴纳企飙业所得税。三、企业政策㈩性搬迁或处置收入的财税差葡异案例分析根据国家和无囡锡市地方的税收文件，结合渑10/10业务案例对企业政策性搬迁テ或处置收入的财税差异进行进一步分析。【例1】某愤企业XX年度发生政策性搬迁业务，搬迁中拆除厂房原邾值1580万元，折旧88凭0万元，拆迁过程中发生清沪理费用20万元。灭失土地继使用权折余价值210万元⒅。发生搬迁设备拆卸、运输角、安装费用30万元，发生о职

5、工安置费20万元，取得溃搬迁补偿收入1500万元，五年内完成搬迁，重置固靓定资产980万元。会计璇处理1.取得搬迁补偿收拜入借：银行存款/其它应收款1500贷：专项应付款15002.拆除厂房净值将固定资产转入固鼓定资产清理借：固定资产忏清理700累计折旧88答0贷：固定资产1580支付清理费用借：固定资产清理20贷：银行存款餮2010/10清理损失冲减专项应澌付款借：专项应付款72粘0贷：固定资产清理72怨03.灭失土地使用权折Ψ余价值处理借：专项应付鉴款210贷：无形资产2104.支付搬迁设备拆娈卸运输安装费借：专项应率付款30贷：银行

6、存款3镓05.支付职工安置费用借：专项应付款20贷：狻银行存款206.结转搬塌迁补偿收入余额专项应付榧款余额1500-720-朔210-30-20=52矸0万元借：专项应付款5籼20贷：资本公积5207.重置固定资产借：固躐定资产98010/10贷：银行存晚款980企业所得税处理刘1.搬迁项目完成年度，结算搬迁收入余额搬迁收鹗入余额＝1500－980王－30－20＝4702铈.该余额250万元应计入骒搬迁项目完成年度应纳税所锚得额，申报表填报：年度纳屮税申报表附表三19行3列鹏。3.如企业未按规定将拆除厂房、灭失土地使用权隐等账面剩余价值、支付的

7、职砌工安置费等支出计入专项应编付款，而直接计入当期损益滩的，应在计入损益年度作纳怏税调增。4.确定重置固删定资产计税基础为980万忻元。【例2】假如上述企愣业重置固定资产650万元。取得搬迁补偿收入，拆标除厂房净值、灭失土地使用跽权折余价值处理，支付搬迁履设备拆卸运输安装费和职工嬗安置费用、结转搬迁补偿收呋入余额业务同例1。会计砚处理1.取得搬迁补偿收杰入借：银行存款/其它应伞收款1500贷：专项应咀付款15002.拆除厂房净值10/10将固定资产转入固戥定资产清理借：固定资产畴清理700累计折旧88猹0贷：固定资产1580支付清理费用借：固定资

8、月产清理20贷：银行存款桎20清理损失冲减专项应访付款借：专项应付款72憨0贷：固定资产清理72痄03.灭失