内部审计在企业风险管理中的应用分析

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1、内部审计在企业风险管理中的应用分析　　摘要：企业风险管理对于当前企业管理来说非常重要，是其不可缺少的组成部分，并且对当前企业管理的影响较深，有着不能替代的作用。但是由于企业环境日益开始变化，企业内部受委托管理的责任关系逐渐开始变得复杂，同时受委托管理的责任范围、内容、重点都发生很大的变化，致使企业各种利益获得者开始高度重视内部审计与企业风险管理的关系，为内部审计在企业风险管理范围内的发展提供了很大的空间。本文主要分探讨内部审计在企业风险管理中的应用职能及如何充分发挥内部审计功能。　　关键词：内部审计；企业风险管理；应用　　中图分类号：F239文献标识码：A文章编

2、号：1001-828X（2013）08-0-01　　近年来随着经济全球化的不断扩大，很多企业由于多种原因都出现了面临破产或倒闭的现象。风险管理也因此成为目前实务界高度重视的问题，有效的风险管理可以增强企业的生存能力[1]。企业的内部审计是企业最高层管理人控制企业的重要手段，在企业管理当中的位置与作用越来越明显，直接影响企业的兴衰成败，是其管理最重要的因素。　　一、内部审计在企业风险管理中的作用　　内部审计对企业风险管理的影响较大，其在企业风险管理过程中一直扮演着两个角色，一是凭借咨询顾问身份参与企业风险管理，可对企业产生一定的影响；二是根据企业管理层的实际企业风

3、险管理效果进行评价，起到确认作用。由于内部审计介入企业风险管理的活动范围呈现上升的趋势，管理程度即将越来越深入，导致内部审计职业需要遵循的客观性及独立性十分容易被削弱。因此，出现了内部审计必须重视可以涉足的范围及在哪些领域可发挥独立作用的现象。　　（一）咨询作用　　咨询指内部审计直接以专家顾问身份介入经营活动中，将客户状况逐渐改善到最佳程度。咨询作用指其带有咨向性地与委托人开展有关的服务活功，其活动领域和本质是与客户意见相统一，其目的主要是提高公司价值和改善公司经营情况。咨询作用的表现包括商议、企业管理建议、企业简化、过程设计及培训人员等。因此，内部审计师需要具

4、备管理工具及专业技术，研究风险与抑制，增加识别与评估风险。　　（二）确认作用　　确认内部审计是企业风险管理比较重要的一个作用，其依据客户的标准、要求对指定范围进行相关评价并且提供客户想要了解的信息，在改善决的时也可使用，帮助提高其科学性。确认作用主要指，在风险管理、抵制及公司管理过程中能够给予一个公正独立的评价，包括范围有：财务管理成果、严格遵守法规等情况、制度安全性高低、预期的刻苦工作等。为了可以有效地提供上面所综述的确认作用，内部审计必须独立和客观，内部审计师需要具备诚实、能力高、细心及道德素质高等特点。　　（三）需要注意的问题　　内部审计可直接介入企业风险

5、管理的活动中，其介入程度越深，客观性与独立性越容易失去。为确保内部审计的客观性与独立性不受削弱，内部审计参与企业风险管理时，有些作用必须注意抑制，不可让其充分发挥[2]。例如，内部审计需要确切明白，风险管理是由管理者负责，风险偏好只能依靠管理层设定。内部审计不能够代表管理者，在风险管理中只能提供建议，不可以对风险管理过程进行强化管理。　　二、如何充分发挥内部审计的作用　　（一）内部审计模式选择合理化　　内部审计模式是内部审计与风险管理两者相互结合而产生的有效管理工具，而风险导向审计新模式更能充分发挥内部审计参与企业风险管理过程中所起的作用。经济全球化与顾客要求多

6、样化致使内部审计模式开始出现多种变化，企业风险管理也对内部审计产生了新要求。这些变化给内部审计提供了各种各样的生机，风险导向审计新模式应此背景而形成。风险导向审计新模式第一次产生在独立审计范围里，其与传统的独立审计不同在于，风险导向内部审计可以实际参与企业的经营与管理，以依据企业风险容量程度，将经营风险完全转移或控制到一定的程度为其工作关键。风险导向审计和传统的审计对比差别很大，其以独立确保风险管理为主要出发点，关键时可引导和改善企业风险管理；审计业务的领域及次序先后由企业面临的风险进行决定，并且促进企业对风险的全面认识。　　（二）加快建设内部审计团队的速度　　

7、内部审计团队可直接影响审计人员参与风险管理，并且审计人员角色扮演是否合格、能否适合职业发展的需要，均可取决于审计团队的工作效率及其自身的专业素养。因此，内部审计作用的充分发挥，离不开审计团队的促进，加快内部审计团队的建设很有必要[3]。第一，调整内部审计人员结构，使其合理化。在我国企业中，会计是内部审计人员的主要组成部分，其欠缺相关的管理能力，知识结构不完整。对此，增加非会计类型的专业审计人员十分重要。第二，工作方式朝多样化发展，内部审计部门进行审计工作过程中，可以采取多种审计工作同时开展的模式，在适当的情况下应用外包的方法，为企业风险管理提供价值较高的内部审计

8、工作。第三，定时给审计人