第三章_上市公司会计信息披露

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1、第三章上市公司会计信息披露主要内容第一节上市公司会计信息披露概述第二节分部报告第三节中期财务报告第四节关联方披露第一节上市公司会计信息披露概述一、股份公司和上市公司（一）股份公司的产生与发展（二）股份公司类别（1）股份有限公司：全部资本分为等额股份，通过发行股票或股权证筹集资本，股东以其所持全部资产对公司的债务承担责任的法人组织（2）有限责任公司：由两个以上股东共同出资，股东以其出资额为限对公司承担责任，公司以其全部资产对公司承担责任的法人组织2、上市公司及其应具备的条件P125（1）上市公司：发行的股票经国务院或国务院授权证券管理部门批准在证券交易所上市交易的股份有限公司。

2、（2）条件：股票经批准已经向社会公开发行股本总额不少于人民币3000万元开业时间在3年以上，最近3年连续盈利向社会公开发行的股份达股份总数的25﹪以上。股本总额超过4亿元，向社会公开发行的股份比例为10%以上。最近三年无重大违法行为，财务会计报告无虚假记载。历年真题上市公司股本总额超过人民币4亿元的，向社会公开发行股份的比例应大于（　　　）（2006.10）A.15%B.20%C.25%D.30%二、上市公司会计信息披露的意义和法律责任（一）意义1、有助于投资者进行投资决策2、维护证券市场的良好秩序，促进证券业务的健康发展3、落实公司管理人员的托管责任4、促进上市公司加强管理

3、和不断发展完善5、作为国家进行宏观管理和调控的重要依据（二）责任P127三、上市公司会计信息披露基本框架（一）招股说明书1、招股说明书概念：P128是股份有限公司向社会公开发行股票募集股份时，由发起人起草，向社会公众披露有关信息的书面报告2、招股说明书内容（二）上市公告书1、上市公告书概念：P129是上市公司股票获准在证券交易所交易后，由管理当局向社会公众披露有关股票上市情况信息的书面报告2、上市公告书内容：P130招股说明书与上市公告书相同点和不同点P130招股说明书上市公告书相同点编制主体和发布方式相同，有时使用资料相同不同点公布时间在前在后标志标志股份有限公司即将上市标

4、志股份有限公司已经成为上市公司编制目的面向股票一级市场向社会公众募集股份面向二级市场向社会公众宣布在一级市场发行的股票可以在证券交易所流通历年真题招股说明书与上市公告书的相同之处是（　　　）（2006.10）A.两者编制目的相同B.两者编制主体相同C.两者反映内容相同D.两者公布时间相同上市公司招股说明书与上市公告书相同之处（　　　）（2004.1）A.两者编制的目的相同B.两者编制的主体相同C.两者反映的内容相同D.两者公布的时间相同（三）定期报告1、年度报告2、中期报告3、季度报告（四）临时报告：包括：重大事件报告、公司收购报告第二节分部报告一、分部报告的意义、类别和编制

5、基础（一）分部报告及其意义分部报告：是跨行业、跨地区经营企业，按其确定的企业内部组成部分编报的有关各组成部分收入、费用、利润、资产、负债等信息的财务报告。（二）分部报告的类别和编制基础两种：业务分布报告、地区分布报告二、分部的确定（一）分布的概念和类别确定作为报告主体分部。包括业务分部和地区分布。（二）业务分部的确定1、业务分布的概念及其与业务部门的关系P1362、确定业务分部应考虑的因素（1）各单项产品或劳务的性质（2）生产过程的性质（3）产品或劳务的客户类型（4）销售产品或提供劳务的方式（5）生产产品或提供劳务受法律、行政法规的影响（三）地区分部的确定1、地区分布的概念及

6、其与业务部门的关系P138是指企业内部可区分的、能够在一个特定的经营环境内提供产品或劳务的组成部分2、地区分布的确定基础受其资产（经营）的地理位置的极大影响，也可能受到客户（市场）的地理位置的极大影响。3、确定地区分布时应考虑的因素（1）所处的经济、政治环境的相似性（2）在不同地区经营之间的关系（3）经营接近程度的大小（4）与某一特定地区经营相关的特别风险（5）外汇管理规定（6）外汇风险（四）报告分部的确定1、确定分部报告的原则报告分部应在业务分部或地区分布的基础上确定，即报告分部首先应该是业务分部或地区分布2、报告分部重要性标准的判断三个10%（1）分部收入占企业所有分布收

7、入总额的10%或以上。（2）一个分布的营业利润（或亏损）的绝对额，占下列两项绝对值较大者的10%或以上。P143一是：所盈利分部的分部营业利润合计二是：所亏损分部分部营业亏损合计数（3）一个分部资产占所有分部资产总额的10%或以上。3、低于10%重要性标准的特殊处理P1454、报告分部75%的标准5、垂直一体化经营下报告分部的确定6、为提供可比性报告分部的确定三、分部报告的种类及其确定P147（一）分部报告的种类主要报告（详细)、次要报告(简化）两种形式（二）分部报告形式的确定1、企业风险和报酬主要受产