厚街会计培训注册会计师制度与实务金账本会计

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1、2011年第二学习阶段一、名词解释题：本大题4个小题，每小题5分，共20分。1.社会审计社会审计也称注册会计师审计或独立审计，是指注册会计师依法接受委托、独立执业、有偿为社会提供专业服务的活动。社会审计的产生源于财产所有权和管理权的分离。2.审计证据　审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。3.审计报告审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。4.分析性测试情况表分析性测试情况表是对会计报表项目进行横向、纵

2、向和比率分析，目的是初步判断审计约定事项的重点区域及风险。二、案例分析题：本大题2个小题，第1小题24分，第2小题26分，共50分。1.注册会计师李明在对ABC公司存货项目的相关内部控制进行研究评价以后，发现ABC公司存在以下六种可能导致错误的情况：（1）所有存货都未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前入库的产成品可能已计入存货项目，但未进行相关会计处理；（3）存货计价方法已作变更。要求：李明应执行何种实质性测试程序，其审计目标及所获取的审计证据属于哪些种类。按情况（2）的参考格式，将答案填列在下面的表格中。情况序号审计程序审计目标审计证据种类（1）监盘期末存货除

3、所有权归属性，报表反映适当性，计价准确性以外的所有审计目标实物证据口头证据（2）对期末存货进行截止测试确定存货增减变动记录是否完整书面证据（3）询问管理当局，审阅相关合同，向XYZ公司函证所有权归属性，报表反映适当性口头证据书面证据2.Y公司系股份有限公司，A和B注册会计师负责对其2007年度会计报表进行审计，并于2008年3月6日完成审计工作。Y公司未经审计的会计报表中的部分资料如下：项目金额（万元）项目金额（万元）07年度主营业务收入18000007年度净利润36182011年第二学习阶段07年度主营业务成本15000007年12月31日资产总额1350000

4、7年度利润总额540007年12月31日股东权益66000A和B注册会计师确定Y公司2007年度会计报表层次的重要性水平为540万元，并且将该重要性水平分配给各会计报表项目，其中部分会计报表项目的重要性水平如下：会计报表项目重要性水平（万元）会计报表项目重要性水平（万元）应收账款50在建工程60存货40固定资产140长期股权投资45累计折旧30长期债权投资20应付债券10A和B注册会计师发现如下情况：2007年度，Y公司以108元/千克的售价将1000万千克a产品（增值税税率为17%）销售给控股股东P公司，已确认为2007年度的主营业务收入，并相应结转了a产品90

5、000万元，货款尝未结算。a产品与市场同类产品的成本基本相同，但市场公允售价为104元/千克。Y公司已在其会计报表附注中就该关联方交易事项予以披露。要求：（1）试判断A和B注册会计师应发表何种审计意见？（2）请代A和B注册会计师出具审计报告。注：审计报告中，“一、管理层对财务报表的责任”、“二、注册会计师的责任”这两段只要出现上述两句话即可，具体内容可删节。答：议调整固定资产折旧：借：管理费用[24*（1-5%）*（11/5*12）]4.18贷：累计折旧4.18审计报告ABC股份有限公司全体股东：我们审计了后附的W股份有限公司（以下简称W公司）财务报表，包括200

6、7年12月31日的资产负债表，2007年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。一、管理层对财务报表的责任二、注册会计师的责任三、审计意见我们认为，W公司财务报表已经按照企业会计准则和《行业会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了W公司2007年12月31日的财务状况以及2007年度的经营成果和现金流量。三、问答题：本大题3个小题，每小题10分，共30分1.确定“审计工作底稿的格式、内容和范围”时应考虑哪些主要因素。答：在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，注册会计师应当考虑下列因素：　　（一）实施审计程序的性质；　　（二）已识别的重大错报

7、风险；　　（三）在执行审计工作和评价审计结果时需要作出判断的范围；　　（四）已获取审计证据的重要程度；　2011年第二学习阶段　（五）已识别的例外事项的性质和范围；　　（六）当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论的基础的必要性；　　（七）使用的审计方法和工具。2.试述固定资产的审计目标。答：确定固定资产是否存在；确定固定资产是否归被审计单位所有；确定固定资产增减变动的记录是否完整；确定固定资产的计价是否恰当；确定固定资产的期末余额是否正确；确定固定资产在会计报表上的披露是否恰当。3.良好的货币资金内部控制应达到什么要求？

8、货币资金的