美国税改-地方财政研究

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1、2017年第15期(总第304期)辽宁省财政科学研究所辽宁省财政学会2017年12月22日本期主题：特朗普税改[按]美国当地时间2017年12月20日凌晨，美国国会参议院以51比48通过税改法案，众议院其后以224比201通过第二次表决，12月22日，美国总统特朗普签署了税改法案。根据此次通过的税改法案，美国公司税最高税率将大幅下降，从35%降低至21%。在为中产阶级减负方面，个税标准扣除额翻倍。奥巴马医保税、企业替代性最低税将被废除。相关人士和机构纷纷预测，本轮税改有可能吸引海外资金大规模回流美国，但也有可能加大美国目前日益加剧的财富不平等状况，

2、有可能带来通货膨胀风险，进而或将引发美联储采取进一步的紧缩政策，同时有可能在世界范围内掀起一轮减税潮。美国税改法案其影响究竟如何还有待时间检验，但是，这并不妨碍它在2017年的最后一个月成为“全球话题”。美国已经抛出“减税橄榄枝”，在全球经济持续低迷的今天，世界各国都需慎重思考自己的下一步举措，这是战略布局，这是国家博弈，我们拭目以待。特朗普税改大功将成2017年12月22日美国总统特朗普签署了1986年以来美国最大规模的减税法案，长达10个月的税制改革终于尘埃落地。特朗普实现了其竞选总统时的减税承诺，也再一次向世界展示了其“美国优先”的理念和做法

3、。一、美国税法修订的大致程序美国国会分上、下两院，上院是参议院，下院是众议院。修订税法始于众议院。12绝大多数税法修订案都是先由众议院下设的筹款委员会（WaysandMeansCommittee）开始的。修订法案经由筹款委员会同意后，呈报给众议院审议，众议院批准后，形成众议院版本的修订法案，这份法案转交给参议院。参议院负责经办税法修订案的机构叫财政委员会(FinanceCommittee)，参议院的财政委员会形成自己的税法修订案建议稿，然后提交参议院审议，经参议院表决，形成参议院版本的税法修订案。参议院版本的税法修订案和众议院版本的税法修订案可能一

4、致，也可能不一致，大多数情况下两个版本都会存在差异。当两个版本存在不同时，由联席会议委员会（JointConferenceCommittee）负责解决法案两个版本之间的分歧。分歧解决后，联席会议委员又会形成一个新的修订案，这份妥协版本修订案再交由众议院和参议院分别进行审议。获得两院批准后，这份妥协版本修订案呈递给美国总统。国会通过的法案，美国总统享有否决权，如果法案获得了美国总统签署，这份法案的新规定就正式编入美国的《国内收入法典》中；如果美国总统行使否决权，这份法案就不能成为美国成文法律。对于总统否决的国会法案，国会也有权再行投票表决，如果赞成票

5、足够多，国会可以否决美国总统的否决决定。二、特朗普税改进程美国税改虽然引发了全球关注，但在新政府执政的半年多时间里，改革进展缓慢。2017年1月20日特朗普宣誓就职，直到2017年4月26日总统就职百日，特朗普政府才抛出一纸极为简略的税改原则指引。由于国会两党之间、府会之间、甚至执政的共和党内部一直未能就税改方向达成共识，一度令外界感觉美国税改陷入困境。然而，2017年7月27日，国会和白宫的六大共和党政要出人意料地发布了有关税制改革的《联合声明》，这一举动意味着胶着一时的税改进程有了转机，标志美国税改立法程序正式启动。之后特朗普税改一日千里，远超

6、预期。2017年9月27日，特朗普政府宣布了他在竞选中一直承诺的近40年以来最大规模的税制改革草案。2017年11月2日，众议院通过了众议院版本的税改法案。2017年12月2日，参议院通过参议院版本的减税法案。值得一提的是参议院中有52名共和党参议员，其中51名投了赞成票，只有1名参议院投了反对票；参议院中的48名民主党参议员全部投了反对票。按美国立法的既定程序，国会需要解决的是众议院与参议院两个版本间的分歧，并将其细节敲定后，统一为一项法案呈交给总统。这一工作由联席会议委员负责。2017年12月15日，参众两院的共和党议员们就税改最终版本达成一致

7、，随后公布了税改议案。当地时间12月19日下午，美国共和党税改法案以227票赞成，203票反对在众议院获得通过。然而，就在共和党人欢欣鼓舞庆祝税改通过时，税改法案被指违背了参议院“伯德规则”中的部分条款，众议院需要对税改法案重新投票。当地时间20日凌晨，参议院以51票赞成、48票反对通过法案，众议院其后以224票赞成，201票反对，通过第二次表决。22日，美国总统特朗普最终签署了该法案，美国人最早将在2018年2月开始在工资单上看到减税的成果。12特朗普税改内容特朗普税改涉及公司所得课税制度、个人所得课税制度以及遗产税和边境调节税（见表1和表2）。

8、由表1可知，将公司税从35%下调至21%，虽然不是之前承诺的15%，但21%的税率依旧低于工业化国家的平均税率22.5%，