企业费用丶成本的分摊与列支技巧

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1、企业费用丶成本的分摊与列支技巧企业费用、成本的分摊与列支技巧费用就是企业在生产经营过程中发生的各种耗费，按其经济用途可以划分为生产经营成本和期间费用。生产经营成本，工业企业也称生产成本或制造成本，是企业在生产经营过程中，为生产商品或提供劳务等发生的直接人工、直接材料和制造费用；期间费用则是企业围绕一定经营期间而发生的费用，包括财务费用、管理费用和产品销售费用三部分。费用分摊常用三种方法：①、实际摊销法，即根据实际费用进行摊销，多则多摊，少则少摊，没有就不摊；②、平均摊销法，即把一定时间内发生的费用平

2、均摊在每个产品或成本中；③、不规则摊销法，即根据生产经营需要进行费用分摊，可能将一笔费用平均分摊在每一个产品中，也可能在一批产品中，一分钱也不摊。在具体的实践中，应注意解决两个问题：一是如何实现最小利润支付；二是费用摊入成本时怎样使其实现最大摊入。一.及时列支费用企业当期发生的费用应及时核销入账。如已发生的坏账、呆账应及时列入费用，存货的盘亏、毁损应及时查找原因，属於正常损耗部分应及时列入费用。对能够合理预计发生的费用、损失，应采用预提方法计入费用，适当缩短以后年度需分摊列支的费用、损失的摊销期。例

3、如低值易耗品、待摊费用等的摊销应选择最短年限，增大前几年的费用，递延纳税时间，对於限额列支的费用，如业务招待费及公益性救济捐款，应准确撑握其限额列支的数目，争取将限额以内的部分充分列支。二、正确划分销售费用与产品成本随着科学技术的进步，费用与成本的明晰程度可能进一步淡化，一项既可以记为销售费用，也可以划分为产品成本，在实际工作中就可能面临两种选择，要麽选择销售费用，要麽选择成本费用。有人认为哪个就行，其实不然。税法规定，在扣除标准内的销售费用可以当期扣除，而产品成本只能将本期已销售出去的部分的成本转

4、出扣除，未销售出的只能待以后销售出去时再予以确认，对於这样的支出，当年可以税前扣除，企业该部分所得税的纳税时间就会滞后。例如，房地产开发企业，既可以单独销售，也可以另设销售分公司进行销售，房地产开发企业的特点是投资大、周期长、占用资金大。如设立销售分公司，则其间发生的差旅费、工资、福利、补贴等可以作为销售费用列支。如单独销售不设销售公司上述费用就将列入开发成本。从这一点看，房地产开发企业设立销售分公司比较划算，这样，既可以递延纳税时间，又可以给企业收取一部“活钱”，有利於企业的发展。另外，正确划分销

5、售费用和成本，还可以降低企业的涉税风险。例如：在1994年税制度改革以后，许多酒类生产企业为了规避消费税，将企业一分为二，分成生产和商业两个企业。生产企业将产品低价供给商业企业，商业企业再高价销售，将应在生产环节上实现的毛利转移到流通环节上，生产环节就少交了消费税，对企业这种做法，在合理幅度内无可厚非，但有的企业将产品售价与产品成本之间的差额定得过低，这就增加了企业的涉税风险，税务机关对这种无正常不当理由的低价销售行为，可适用反避条款，即可按国家税务总局制定的全国行业平均利润水平重新核定企业的销售价

6、格，向企业追缴税款。那麽企业如何规避这种风险呢？在销售价格不变的情况下，根本问题就是降低产品成本，保持一个合理的利润水平。要达到这个目的，就要尽可能地将产品成本蠃得利差空间，以降低企业之间的涉税风险。三、广告费与宣传费所谓广告费，是指企业通过各种媒体宣传或发放赠品的方式，激发消费者对其产品或劳务的购买欲望，以达到促销的目的所支付的费用。商场如战场，企业寻求生存，发展和盈利，必须树立其事业及产品的形象和知名度，为达到上述目的，非支付庞大的广告费不可。因此，企业如何得以最大的费用列支，已属迫切关心的问题

7、。《企业所得税税前扣除办法》第四十条规定：纳税人每一纳税年度发生的广告费不超过销售收入（营业）的2%，可据实扣除，超过部分可无限期向后纳税年度结算。为适应特殊行业或企业的需要，国家税务总局适当放宽了广告支出税前扣除标准。《通知》规定，自2001年1月1日起，制药、食品（包括保健品、饮料）、日化、家电、通信、软体发展，积体电路、房地产开发、体育文化和家俱建材商城等行业的企业，每一纳税年度可在销售（营业）收入8%的比例内据实扣除合法的广告支出。超过比例部分的广告支出，可无限期限向以后纳税年度结算。此外，

8、从事软体发展、积体电路制造及其他业务的文化教育技术企业、互联网站，从事高新技术创业投资的风险投资企业，自登记成立之日起5个纳税年度内，经主管税务机关审核，广告支出可据实扣除，超过5年的，按上述8%的比例扣除。纳税人申报扣除的广告费支出必须附合以下三个条件：1、广告是通过工商部门批准的专门机构制作的；2、已实际支付费用，并已取得相应的发票；7><3、通过一定的媒体传的。《企业所得税税前扣除办法》第四十二条规定：除了通过媒体发布的广告费外，纳税人每一纳税年度发生的业务宣传