大美女最新学习笔记（-章）

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1、目录第三章注册会计师职业道德规范第三节独立性第四章注册会计师执业准则第一节注册会计师执业准则建设情况第二节中国注册会计师鉴证业务基本准则第三节会计师事务所质量控制准则第五章注册会计师的法律责任第一节注册会计师法律责任概述第二节国外注册会计师的法律责任第三节中国注册会计师的法律责任第四节注册会计师如何避免法律诉讼第六章审计目标第一节财务报表审计的总目标第二节财务报表审计的责任划分第三节财务报表循环第四节确定具体审计目标第五节审计过程与审计目标的实现第七章审计证据与审计工作底稿第一节审计证据第二节审计工作底稿第八章计

2、划审计工作第一节初步业务活动第二节总体审计策略和具体审计计划第三节审计重要性第四节审计风险第九章风险评估第一节风险评估概述第二节风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论第三节了解被审计单位及其环境第四节了解被审计单位的内部控制第五节评估重大错报风险第六节与治理层和管理层的沟通第七节审计工作记录第十章风险应对第一节风险应对概述第二节针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施第三节针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序第四节控制测试第五节实质性程序第六节进一步审计程序举例第七节评价列报的适当性第八节评价审计证据的

3、充分性和适当性第九节审计工作记录第十一章财务报表审计中对舞弊的考虑第一节舞弊的含义和种类第二节治理层、管理层的责任和注册会计师的责任第三节风险评估程序第四节识别和评估舞弊导致的重大错报风险第五节应对舞弊导致的重大错报风险第六节评价审计证据第三章注册会计师职业道德规范第三节独立性二、威胁独立性的情形（一）经济利益会计师事务所和注册会计师应当考虑经济利益对独立性的损害，可能损害独立性的情形主要包括：1.与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益；2.收费主要来源于某一鉴证客户；3.过分担心失去某

4、项业务；4.与鉴证客户存在密切的经营关系；5.对鉴证业务采取或有收费的方式；6.可能与鉴证客户发生雇佣关系。（1）经济利益如果鉴证小组成员或其直系亲属在鉴证客户内拥有直接经济利益或重大间接经济利益，所产生的经济利益威胁就非常重要，以至只能采取以下防范措施才能消除这些威胁或将其降至可接受水平：1.在该人员成为鉴证小组成员之前将直接的经济利益处置；2.在该人员成为鉴证小组成员之前将间接的经济利益全部处置，或将其中的足够数量处置，使剩余利益不再重大；3.将该鉴证小组成员调离鉴证业务。（2）贷款和担保会计师事务所从银行或

5、类似机构等鉴证客户取得贷款、贷款担保人，只要贷款是按照正常的贷款程序、条件和要求进行的，而且贷款对于会计师事务所和鉴证客户都不够重大，就不会对独立性产生威胁。如果贷款对于会计师事务所和鉴证客户是重大的，则需要采取防范措施将产生的经济利益威胁降至可接受水平。这些防范措施可能包括请会计师事务所以外的其他注册会计师复核已做的工作。鉴证小组成员或其直系亲属从银行或类似机构等鉴证客户取得贷款，或由这些客户作为其贷款担保人时，只要贷款是按照正常的贷款程序、条件和要求进行的，就不会对独立性产生威胁。这类贷款的例子包括房屋抵押贷

6、款、银行透支、汽车贷款和信用卡余额。（3）与鉴证客户存在密切的经营关系会计师事务所或鉴证小组成员与鉴证客户或其管理层之间存在密切的经营关系，或会计师事务所与审计客户之间存在密切的经营关系，会带来商业的或共同的经济利益，并产生经济利益威胁和外界压力威胁。以下是这类关系的例子：1.在与鉴证客户或对其有控制权的所有者、董事、经理或其他高级管理人员合资的企业中拥有重大重大经济利益；2.将会计师事务所的一种或多种服务或产品与鉴证客户的一种或多种服务或产品相结合，并将双方的这些服务或产品进行一揽子交易；3.会计师事务所作为鉴

7、证客户产品或服务的分销商或交易商，或鉴证客户作为会计师事务所产品或服务的分销商或交易商。在审计业务中，除非经济利益对于会计师事务所及审计客户不重大，以及经营关系对于会计师事务所及审计客户明显不重要，否则没有防范措施可以将该威胁降至可接受水平。在非审计的鉴证业务中，除非经济利益对于会计师事务所和审计客户明显不重要，否则没有防范措施可以将该威胁降至可接受水平。因此，在这两中情况下，唯一可能采取的措施是：1.终止该经营关系；2.降低关系的重要性，使经济利益不重大，经营关系明显不重要；3.拒绝执行该鉴证业务。就鉴证小组成

8、员而言，除非经济利益不重大，经营关系明显不重要，否则唯一适当的措施是将其调离鉴证小组。（4）向鉴证客户提供非鉴证业务以下活动通常可能产生重大的经济利益或自我评价威胁，只有避免这些活动或拒绝执行该鉴证业务才能将威胁降至可接受水平：1.授权、执行或完成一项交易，或代表鉴证客户进行授权，或得到授权；2.确定应当实施会计师事务所的哪个建议；3.以管理层的角色向负责公司治理的部门进