中大型企业税务审计流程(上) - 副本解读

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1、幻灯片1中大型企业税务审计流程解析（上）中审华寅五洲江西分所胡蕴红2015-10-291幻灯片2税务审计是利用规范的审计流程、专业的审计技术和工具，对纳税人申报纳税信息的真实性、准确性进行审核评价，并采取相应措施的管理性手段。2幻灯片31.是一种管理性手段；2.是一个工具箱；3.是一套规范性的流程；4.重程序、重证据、重底稿。3幻灯片4实施的对象－具备较为健全的财务核算系统和建立内部控制体系的省局列名大企业。一般可对纳税人最近三个纳税年度的申报纳税信息进行多税种综合性审计，有特殊情况的，可延长至五年。对纳税人的特定事

2、项，税务机关可实施专项审计。税务审计工作流程包括税务审计对象的选择与确定、案头分析、现场实施、审计终结等四个阶段。4幻灯片5大企业税务风险审计主要内容建立以风险导向为基础的大企业税务审计。通过对大企业风险的评价分析，确定重点审计领域，集中审计资源，实施审计程序，降低审计风险。一提高大企业纳税遵从度。通过税务审计，对大企业的经营管理、内部控制进行评价，提出建设性的意见和建议，编写大企业税收风险管理指引，规范大二企业内部管理，防范税收风险。提升审计信息化水平。随着大企业信息系统的高度集中，税务审计必须运用先进的数据采集和数据

3、分析等技术，提高税务审计的整体水平。三实现审计电子档案化管理。将记录整个审计过程的所有文档资料进行电子档案化管理，作为大企业的数据资料库之一以便备查。四幻灯片17对纳税人会计制度与内部控制进行初步评估初步评估的项目主要包括：●哪些会计处理项目或事项，使用的会计原则与税务原则有差异最终会导致税务调整；●哪些业务环节由于会计制度不健全或没有设置相应的内部控制程序，会导致税务审计人员认为不足于信赖，以及可能会发生的差错的类型；●哪些会计处理程序及内部控制程序可以考虑信赖并进行遵行性测试，对其实施遵行性测试是否合适、值得。17幻灯

4、片18税务审计工作流程幻灯片21税务审计工作流程注：上述每种数据都有数据采集模板，路径：数据准备->数据采集模板利用数据采集模板把相关数据采集完成后，需要将数据转换成文本格式，再导入数据分析工具执行数据分析幻灯片22风险环境调查分析幻灯片40确认审计重点项目通过对上述资料的收集、整理与分析，拟定审计项目，审计覆盖率和重点，详见《审计项目确认工作底稿》。确认审计重点项目是准备阶段至为重要的工作环节。审计人员选择重点项目，基本上依赖于下列各方面客观分析，进行主观性经验判断：●重要性●税法及征管风险●会计制度及内部控制的评价●分

5、析性复核●前次审计结论40幻灯片41编制审计计划根据所确定的审计项目，编制详细的审计程序，同时要合理调配、组织人员、明确分工，做好时间预算。要完成的工作底稿：《审计程序表》《检查人员安排及时间预算表》41幻灯片421税务审计对象的选择与确定幻灯片47税收审计风险矩阵幻灯片48税收审计风险矩阵幻灯片49税收审计风险矩阵…………幻灯片52谢谢522015-10-29书是我们时代的生命——别林斯基书籍是巨大的力量——列宁书是人类进步的阶梯———高尔基书籍是人类知识的总统——莎士比亚书籍是人类思想的宝库——乌申斯基书籍——举世之宝

6、——梭罗好的书籍是最贵重的珍宝——别林斯基书是唯一不死的东西——丘特书籍使人们成为宇宙的主人——巴甫连柯书中横卧着整个过去的灵魂——卡莱尔人的影响短暂而微弱，书的影响则广泛而深远——普希金人离开了书，如同离开空气一样不能生活——科洛廖夫书不仅是生活，而且是现在、过去和未来文化生活的源泉——库法耶夫书籍把我们引入最美好的社会，使我们认识各个时代的伟大智者———史美尔斯书籍便是这种改造灵魂的工具。人类所需要的，是富有启发性的养料。而阅读，则正是这种养料———雨果