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1、上市公司债务重组审计回1.....,..本追问革剖-71144????????2007’10??????????
2、在此资本边作审针刺-7囡理町、债务量组的帽愈及其主要方式债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下,对债务结构的调整和债权人的重新安排,是债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁定作出让步的事项。对于债务人来说,一般是因为现金流量不足以支付到期债务,企业陆人财务固境而被迫采取的重整措施,因而债务重组是与企业扩张战略相对应的企业紧缩战略的一个有机组成部分。通过债务重组,可以使债务人摆脱财务困境。从这个角度讲,债务重组又是上市公
3、司资本运作的一种形式。上市公司债务重组的一般方式包括以下几种:(1)以非现金资产清偿债务。债务人通常用于偿债的资产主要有t存货、短期投资、固定资产、长期投资、无形资产等。(2)债务转为资本,即债转股。应当注意的是,债务人根据转换协议将应付可转换公司债券转为股本属于正常情况下的转换,不能作为债务重组处理。(3)债务展期与和解。债务展期是指推迟到期债务的还款日期,债务和解是指债权人同意减免债务人的债务,包括减少债务本金、减少债务利息、停息挂账等。(4)以股抵债.是指以其控股股东占用上市公司的资金作为对价,冲减控股股东所持有的上市公司的股份
4、,被冲减的股东依法注销。对于缺乏现金清偿能力的控股股东而言,是以非现金资产偿还债务的一种特殊形式。此外,还有的上市公司把巨额债务划给母公司或随着劣质资产以自我交易等手段塞给控股母公司,在获得配股资金后再给母公司以更大的回报有的债务人转让非现金资产给债权人以清偿债务,但同时又与债权人签订资产回购协议。忡????????2007.1045??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
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8、??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????因围在此资本氓;忖到…71不管是以哪种方式进行债务重辙,料及生产经营管理资料的真实性、合其他企业,分别采用与债务人身份相’对于债权人来说,第…,最大限度地回法性和完黯性,资产评估机构的执业对应的合计处理方法。检查债务人有收债权s第二,为缓解债务人暂时的财贤质和评估人员的执业资格
9、,资产账否接公允价值与重组债务的账面价值务困难,避免由于果取立即求偿的措丽价值与评估结果的差异,银济行为之间的盖糊确认债务重组收益,如有,脯,致使债权上的更大损失。的实际成交价与评估锚果的差异,评是否作追溯调整。审查债权
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