会计报表粉饰与识别

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1、会计报表粉饰与识别会计报表粉饰与识别会计报表粉饰，就是给会计报表化妆，把不好的化成好的，满足管理层的目标。盈余管理：为改变经营业绩给人们的印象而积极的对会计处理结果进行操纵。会计舞弊：舞弊是个法律概念，CPA不对某项行为是否属于舞弊作出法律决定。舞弊与差错的差别在于是否故意造成错报或漏报。两种舞弊类型虚假财务报告产生的错报Misstatementsarisingfromfraudulentfinancialreporting挪用资产产生的错报MisstatementsarisingfrommisappropriationofAssets会计报表粉

2、饰的动机1.为了业绩考核而粉饰会计报表2.为了获取信贷资金和商业信用而粉饰会计报表3.为了发行股票而粉饰会计报表4.为了减少纳税而粉饰会计报表5.为了政治目的的而粉饰会计报表6.为推卸责任而粉饰会计报表TriangleofFraudAlbrechtel.al提出的舞弊铁三角PressureOpportunityRationalizationFraud美国审计总署GAO:对1997-2002美国上市公司重编报表原因分析案例一、A公司的财务图象(单位：万元）5,1876,7976,757主营收入-225,724-198,8682001-16,5853

3、,014200020,01020,7091999净利润净资产年度A公司2001年度减值明细表(单位：万元）232---232---在建工程减值准备247,82483190,22657,681合计7,657---7,657---固定资产减值准备3,686---1,3352,351长期投资减值准备27,47623,344838314,95312,57212,60610,855存货跌价准备其中:原材料208,773160,72248,051---------166,04919><>28,05537,99442,72432,66710,057坏账准备其中

4、：应收账款其他应收款年末余额本年转回数本年增加数年初余额项目A公司案例---巨额冲销A公司对巨额坏账的解释应收账款的坏账准备关联公司97,91180,84117,07097,91125,436合计13,94010,4173,523>5y13,940---XX国际有限公司24,15522,3471,808>5y24,1556,138DB(HK)Co.Ltd59,81648,07711,739>5y59,81619,298香港XX自行车有限公司累计坏账准备本年计提准备以前年度累计准备账龄本年余额本年增加欠款单位名称A公司案例---巨

5、额冲销非关联方欠款：SCo.Ltd,AuCo.Ltd，其他出口经商商、国内客户62,31846,77015,54862,3188,496合计35,64820,22315,425>3y35,648---国内客户**12,71112,588123>5y12,7113,674其他出口经销商*4,1664,166--->5y4,166---AuCo.Ltd9,7939,793--->5y9,7934,822SCo.Ltd*累计坏账准备本年计提准备以前年度累计准备账龄本年欠款余额本年增加欠款单位名称A公司案例---巨额冲销其他应收账

6、款的坏账准备关联公司14,24612,4391,80714,246---合计3,0893,089--->5y3,089---香港XX自行车有限公司5,0293,2221,807>5y5,029---深圳XX工贸发展有限公司6,1<>286,1<>28--->5y6,1<>28---XX复合材料制品（深圳）公司累计坏账准备本年计提准备以前年度累计准备账龄本年余额本年增加欠款单位名称A公司案例---巨额冲销其他应收账款的坏账准备非关联公司（实质上应该是关联企业）31,82723,6168,21131,827---合计6,8175,0

7、551,762>3y6,817---其他**3,0063,006--->5y3,006---MLCo.Ltd*22,00415,5556,449>5y22,004---SCo.Ltd*累计坏账准备本年计提准备以前年度累计准备账龄本年余额本年增加欠款单位名称A公司的八大疑点巨额坏账准备与以前年度收入确认的关系？在本年度主营业务收入只有5187万元的情况下，为何本年度增加对关联方的应收账款竟达到25,436万元？为何本年对非关联方增加的应收账款高达8496万元？本年度对关联方的应收账款和其他应收款计提的坏账准备高达93,<>280万

8、元，主要理由是联系不到。为何联系不到？谁应当承担责任？是否存在违法违规行为？以前年度坏账准备计提比率为何如此之低？本年度对非关联方的应收