·2013安徽会计从业资格《财经法规》辅导讲义12

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1、·2013安徽会计从业资格《财经法规》辅导讲义12第二节　我国现行主要税种概述　　一、增值税　　(一)概念与分类　　1.概念　　增值税是对在我国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其应税货物和应税劳务的增值额为计税依据计算征收的一种流转税。　　征收范围：销售货物，提供加工、修理修配劳务及进口货物　　征税对象：增值额　　【例题·多选题】根据增值税法律制度规定，下列各项中，属于增值税征收范围的有(　)。　　A.进口货物　　B.出售自建房屋　　C.修理汽车　　D.服装加工劳务　　『正确答案』ACD

2、　　『答案解析』增值税的征收范围：销售货物，提供加工、修理修配劳务及进口货物。出售自建房屋属于营业税征收范围。　　【例题·单选题】增值税是对从事销售货物或者加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人取得的(　)为计税依据征收的一种流转税。　　A.销售额　　B.营业额　　C.增值额　　D.收入额　　『正确答案』C　　『答案解析』增值税的征税对象是增值额。　　2.分类　　按外购固定资产已纳税款的处理方式不同，分为：生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。　　(1)生产型增值税——不允许扣除任何外购的固定资产价款。　　(

3、2)收入型增值税——只允许扣除纳税期内应计入产品价值的固定资产折旧部分。　　(3)消费型增值税——纳税期内购置的用于生产产品的全部固定资产的价款在纳税期内一次全部扣除。　　我国从2009年1月1日起全部转型，实行消费型增值税。　　【例题·单选题】目前，我国现行的增值税属于(　)。　　A.消费型增值税　　B.收入型增值税　　C.生产型增值税　　D.积累型增值税　　『正确答案』A　　『答案解析』我国从2009年1月1日起全部转型，实行消费型增值税。　　【例题·单选题】下列各项中，属于消费型增值税特征的是(　)。　　A.允许

4、一次性全部扣除外购固定资产所含税金　　B.允许扣除外购固定资产计入产品价值的折旧部分所含税金　　C.不允许扣除任何外购固定资产的价款　　D.上述说法都不正确　　『正确答案』A　　『答案解析』消费型增值税特点，纳税期内购置的用于生产产品的全部固定资产的价款在纳税期内一次全部扣除。　　(二)一般纳税人与小规模纳税人(P116,119)　　一般纳税人小规模纳税人　　分类依据规模大小和会计核算是否健全　　认定标准　　1.年应税销售额超过小规模纳税人标准　　2.有固定的生产经营场所　　3.会计核算健全标准以下，会计核算不健全　　

5、1.生产型：年应税销售额≤50万　　2.非生产型：年应税销售额≤80万　　特殊情况年应税销售额未超过小规模纳税人标准(会计核算健全)及新开业的纳税人，可以向税务机关申请一般纳税人资格认定。　　不办理一般纳税人资格认定1.个体工商户以外的其他个人　　2.选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位　　3.选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业年应税销售额超过小规模纳税人标准的(个体工商户以外)个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业视同小规模纳税人　　一般纳税人和小规模纳税人的区别1.小规模纳税人不得使用增值税

6、专用发票　　2.小规模纳税人不得抵扣进项税　　3.小规模纳税人应纳税额采用简易征收办法计算　　转换除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后不得转为小规模纳税人。　　【例题·多选题】按照现行规定，下列纳税人可以被认定为一般纳税人的有(　)。　　A.年不含税销售额在120万元的从事货物生产的纳税人　　B.年不含税销售额在74万元，从事货物零售的纳税人　　C.年不含税销售额82万的从事货物批发的纳税人　　D.年不含税销售额在65万元，从事货物生产的纳税人　　『正确答案』ACD　　『答案解析』从事货物零售属于非生

7、产型，年应税销售额≤80万，因此不是一般纳税人。(三)税率与征收率　　1.基本税率：17%——大多数一般纳税人　　2.低税率：13%　　(1)粮食、食用植物油;　　(2)自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;　　(3)图书、报纸、杂志;　　(4)饲料、化肥、农药、农机、农膜;　　(5)国务院及其有关部门规定的其他货物。　　3.零税率　　纳税人出口货物，税率为零;但是，国务院另有规定的除外。　　4.征收率——小规模纳税人3%　　【例题·判断题】增值税一般纳税人从事应税行为，一律适用17

8、%的基本税率。(　)　　『正确答案』×　　『答案解析』增值税一般纳税人从事应税行为在某些情况下按13%的低税率计征增值税。　　【例题·判断题】增值税小规模纳税人的执行的增值税税率为3%。(　)　　『正确答案』×　　『答案解析』增值税小规模纳税人的执行的增值税征收率为3%。　　【例题·多选题】根据增值税有关规定，下列产品中，适用13