遵义恒企会计财经法规 第三章 税收法律制度(重点)冲刺

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1、财经法规与会计职业道德（贵州）教学讲义第三章　税收法律制度（重点）第一节　税收概述　　☆考点总结　　一、税收的概念与种类特征强制性、无偿性（核心）、固定性（多选）分类（重点）按征税对象流转税增值税、消费税、营业税、关税所得税企业所得税、个人所得税财产税房产税、契税、车船税、船舶吨税资源税资源税行为税印花税、城市维护建设税、车辆购置税按征收管理的分工体系工商税类绝大多数关税类进出口关税按税收征收权限和收入支配权限中央税关税、消费税地方税城镇土地使用税、契税、营业税中央地方共享税增值税、印花税、资源税、企业所得税按计税标准不同从价税大多数从量税资源税；车船

2、税；城镇土地使用税；消费税中的啤酒、黄酒、成品油复合税消费税中的白酒、卷烟。　　二、税法及其构成要素　　（一）税法的分类（单选、多选）税法概念税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。税法的分类按税法的功能作用不同分税收实体法《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国营业税暂行条例》、《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》税收程序法《中华人民共和国税收征收管理法》、《海关法》、《进出口关税条例》。按主权国家行使税收管辖权的不同分国内税法国际税法外国税法按税法法律级次分税收法律制

3、定部门全国人大及其常务委员会代表性文件XX法税收行政法规制定部门国务院代表性文件XX条例税收规章部门规章制定部门财政部、国家税务总局、海关总署代表性文件XX办法，XX规则地方规章制定部门省、自治区、直辖市和较大的市的人民政府经税收法律、行政法规明确授权法律地位低于税收法律、行政法规第51页共51页财经法规与会计职业道德（贵州）教学讲义税收规范性文件制定部门县以上（含本级）税务机关法律地位在本辖区内使用效力排序法律＞行政法规＞部门规章＞规范性文件　　（二）税法的构成要素税法构成要素具体内容征税人主要包括税务机关和海关。★纳税人依法直接负有纳税义务的自然人

4、（包括个体经营者）、法人和其他组织。★征税对象征税对象是区别不同税种的重要标志。税目税法中具体规定应当征税的项目，是征税对象的具体化。★税率（重要）应纳税额与计税金额（或数量单位）之间的比例，是计算税额的尺度。税率是税收法律制度中的核心要素，体现征税的深度。我国现行税法规定的税率主要有比例税率、定额税率、累进税率。⑴比例税率：对同一征税对象，不论其数额大小，均按同一个比例征税的税率。⑵定额税率：又叫固定税额，是指按征税对象的一定单位直接规定固定的税额。⑶累进税率：根据征税对象金额的多少划分若干等级，并按其达到的不同等级规定不同的税率。分为全额累进税率、

5、超额累进税率（个人所得税）、超率累进税率（土地增值税）、超倍累进税率。计税依据计算应纳税额的依据或标准。分为从价计征、从量计征、复合计征。⑴从价计征：应纳税额=销售额×比例税率⑵从量计征：应纳税额=销售数量×定额税率⑶复合计征：应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率纳税环节税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。纳税期限纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限。纳税地点纳税人申报缴纳税款的地点减免税国家对于某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。起征点（不到不征，一到全征）、免征额（不到不征，超过了只对超过的

6、部分征）。法律责任违反国家税法规定的行为人采取的处罚措施。第二节　主要税种　　☆考点总结　　一、增值税（★★★）概念增值税是指对从事销售货物或者加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。（多选、判断）补充内容属于征税范围的特殊项目[选择]⑴货物期货，应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税。⑵银行销售金银的业务，应当征收增值税。⑶典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，均应征收增值税。⑷集邮商品（如邮票、首日封、邮折等）的生产以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的，均征收增值税。⑸邮政部门发

7、行报刊，征收营业税；其他单位和个人发行报刊，征收增值税。⑹电力第51页共51页财经法规与会计职业道德（贵州）教学讲义公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税，不征收营业税。属于征税范围的特殊行为视同销售[案例分析题]⑴将货物交付其他单位或者个人代销；⑵销售代销货物；⑶设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；⑷将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；⑸将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；⑹将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；⑺将

8、自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；⑻将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他