走逃纳税人”征管状况思考

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1、走逃纳税人”征管状况思考“走逃纳税人”是指未依照《中华人民共和国税收征收管理法》规定办理注销税务登记，擅自终止履行纳税义务并失踪的纳税人，在《税务登记管理办法》及税收征管系统中称为“非正常户”，在日常税收征管中称“走逃户”。纳税人走逃问题是当前税收征管的一个薄弱环节，本文就此进行分析探讨。一、纳税人走逃原因一是纳税人经营管理不善，无法维持经营。这是纳税人走逃的主要原因。经调查，区局这几年走逃的116户纳税人中，超过60%的纳税人因为生产经营管理不善，无法继续经营而走逃。造成纳税人经营困难的原因，主要是商

2、品销路不畅、资金周转困难、经营成本过高、企业负担过重等，使纳税人濒临破产倒闭。在这种情况下，大部分纳税人从维护自身经济安全、减少经济负担考虑，多采取走逃措施，关闭经营场所，辞退职工，不会到各管理部门注销证件，如税务登记证、工商部门的营业执照、技术监督部门的机构代码证书。二是新《劳动合同法》的实施，增加了纳税人费用。2008年1月1日起实施的《中华人民共和国劳动合同法》，要求用人单位必须与劳动者签订书面劳动合同，支付相应的社会保险费，这一规定虽保障了劳动者合法权益，但同时也加重了纳税人经济负担。法定的社会

3、保险费包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险，其中养老保险、医疗保险和失业保险由企业和个人共同缴纳，工伤保险和生育保险完全由企业承担。从平凉市情况看，全市平均参保最低工资标准为1100元，纳税人据此应缴纳的劳动保险费为每年3500元，占全年平均支付工资的20—35%，经营成本明显加大，这也是造成部分纳税人走逃的因素之一。三是纳税人逃避纳税义务。部分纳税人因存在偷逃税款等涉税违法行为，或出现数额较大的欠税，担心被税务部门发现，受到经济处罚或承担刑事责任，而采取走逃方式逃避税务检查、缴纳税款、

4、缴销发票等义务。逃避纳税义务，是纳税人走逃的一个重要原因，是针对税务机关主观故意、有目的性的违法行为。四是逃避债务追偿。少数纳税人因为大额负债或三角债等债务纠纷，面临债权人的追讨和人民法院的强制执行，短时间内又无力偿还，消耗其大量的时间和精力，为逃避债务而被迫走逃。五是税收征管存在漏洞。除纳税人自身原因以外，税法的不完善及税务机关日常征管存在的漏洞，也造成纳税人可以毫无顾忌的擅自终止履行纳税义务并走逃。首先，《税收征管法》虽然明确了对未按规定注销税务登记的纳税人的处罚，但对走逃纳税人的后续追查措施未予明

5、确，也未对税务机关是否必须追查进行明确规定。其次，税务机关难以准确预见纳税人是否走逃，无法有针对性地在日常管理中采取防范措施，往往在纳税人走逃之后才逐渐了解情况，不能充分发挥事前监控作用。再次，税收征管系统中，对于走逃纳税人易地办理税务登记虽出现提示信息，但并未设置强制回原地注销税务登记功能，税务机关缺少采取强制措施的依据。同时，如果走逃纳税人使用他人证件重新办理税务登记，税务机关也缺乏制约处罚手段。二、走逃纳税人对税收管理造成的危害一是破坏税收秩序。走逃纳税人虽然数量不多，但由此造成的社会影响非常严重

6、，这一行为使社会公信度受到重创，严重破坏了税收秩序，影响了税法的正常实施，损害了税法的尊严。二是造成税款流失。纳税人走逃后有两种结果：走逃之后不再从事生产经营活动；走逃之后另行注册或易地注册。按照《税收征管法》规定，税务机关对这两种纳税人都应进行税款追缴和处罚，但原管辖地税务机关因种种原因无法找寻这些纳税人，使其应承担的法律责任不能到位，税款的追缴也就难以落实，造成税款流失。这种流失不同于欠税，在现行税收管理制度下，纳税人形成的欠税能够追缴的可能性非常大，而走逃纳税人所流失的税款能够追缴的可能性非常小。

7、从实际情况看，多数走逃纳税人至少有一个月的税款未结清，如果纳税人存在偷税问题，则税款流失的数额会更大。三是导致发票流失。部分纳税人特别是个体业户在走逃时仍有剩余发票未缴销，这部分流失发票成为虚开、代开和买卖发票等违法犯罪活动的隐患，对这部分流失发票，税务机关查处的难度非常大。四是金税卡无法收回。这种情况主要出现在一般纳税人企业，一般纳税人企业走逃往往会造成金税卡无法收回，对增值税专用发票的日常管理形成一定的不安全隐患。三、防治纳税人走逃的措施一是修订完善相应的税收法律。在税法中增加对故意走逃的纳税人进行

8、追究和处罚的具体规定，明确规定走逃户当事人应当承担的经济责任和法律责任，剥夺或限制有关当事人今后从事某些活动的权利。同时，加大宣传力度，使纳税人知道故意走逃不仅是一种严重的违法行为，而且也等于放弃了今后合法参与社会经济活动的某些资格，让这部分纳税人清楚故意走逃的代价是巨大的。二是进行彻底追查。税务机关发现纳税人尤其是增值税一般纳税人，出现走逃迹象或已走逃时，应立即进行追查；必要时，可请求公安机关协助对其住宅等地进行追查；遇到尚未结清应纳税款