2015年第二期税企互动交流会热点问题20122

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1、2015年第二期税企互动交流会热点问题（2015.5.22）一、增值税类1．防伪税控升级后，增值税普通发票必须填写购买方纳税人识别号，否则保存不了，但是有些单位没有纳税人识别号怎么办？答：增值税专用发票、货运专用发票购买方纳税人识别号必须填写，且税号长度必须为15.17.18.20位。增值税普通发票的购买方纳税人识别号栏非必填项，可以空栏。2．防伪税控升级，补缴了以前年度的技术服务费，并且预缴了2016年的技术服务费，请问，这些可以现在全额抵免吗？答：根据财税[2012]15号文件规定，增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费（不含补缴的

2、2011年11月30日以前的技术维护费），可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减。3．防伪税控升级之前，向机关事业单位开具普通发票时的税号填写6个0加组织机构代码证号码，现在升级之后，购买方纳税人识别号开头不能为0，负数发票无法开具，应该怎么办？答：使用增值税发票系统升级版后，对升级前已开具的发票对应开具销项负数发票时，纳税人识别号栏直接填写组织机构代码证号码即可，不需填0，否则系统会校验不通过。4.哪些企业暂不推行增值税发票系统升级工作？答：根据总局工作部署，起征点以下小规模纳税人，目前不得纳入增值税发票系统升级版推行

3、范围。此外，税务总局正在着手制定税控收款机和电子发票技术改造方案，以这两种方式开具发票的纳税人，推行增值税发票系统升级版的有关事项另行通知。85、增值税发票系统升级后收购发票的开具是否有变化？答：推行增值税发票系统升级版后，原收购发票停止使用，以增值税普通发票代替。如为具备使用收购发票资格的纳税人，使用升级版开具的增值税普通发票，开票系统会在发票左上角打印“收购”二字。使用增值税发票系统升级版开具收购发票时，销售方名称、税号等内容可根据实际情况填写（非系统自动提取）。对具有抵扣功能的收购发票可开具五联增值税普通发票，无抵扣功能的收购发票可开具二联增值

4、税普通发票。收购发票税率栏暂填写0%。6、通过增值税发票系统升级版开具出口发票有什么具体要求？答：通过增值税发票系统升级版开具出口发票应以人民币开具，相应的外币金额可填写在备注栏内。开具时税率为0%。开具时销售额应为FOB价。二、企业所得税类1、流转税应税收入与企业所得税收入的差异。如果发票已经开具，但是货物没有转移，没有达到企业所得税收入的确认的条件，企业所得税应如何处理？答：一、根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）的规定：除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原

5、则和实质重于形式原则。（一）企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：1.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；3.收入的金额能够可靠地计量；84.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。（二）符合上款收入确认条件，采取下列商品销售方式的，应按以下规定确认收入实现时间：1.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。2.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。3.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商

6、品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。4.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。二、根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第二十六条　“填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票”的规定，主管税务机关将依照税收法律法规依法进行处理。2、企业跨年度的费用支出凭证在汇算清缴结束后，取得发票的，对已经调增的纳税支出是否可以追补确认？答：企业实际发生的成本费用，未能在实际发生年度取得合法扣除凭据的，不得税前扣除。在以后纳税年度取得合法扣除凭

7、据后，区分以下情况处理：一、相关年度税收待遇一致企业可在实际取得合法凭据年度进行税前扣除，也可以在做出专项申报及说明后，追补至该项目发生年度扣除，追补确认期限不得超过5年。二、相关年度税收待遇不一致税收待遇不一致包括企业在不同年度在税收优惠、亏损弥补等对应纳税额计算产生差异的情形。企业做出专项申报及说明后，必须还原到该项业务实际发生年度进行税前扣除。亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款。38、外贸企业给国外单位

8、或个人的佣金，在企业所得税汇算清缴前，可以税前列支么？若可以列支有比例么？答：纳税人发生的佣金应符合以下条件