高级财务会计_陈信元_课后答案_第四、第五章

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1、第四章企业集团内部的存货业务练习一将120000视为内部销售售价：销售成本120000销售成本120000销售成本6000（120000/120%*20%*30%）存货6000练习二民乐公司合并利润表：民乐公司合并利润表工作底稿2008年度项目民乐公司民信公司调整与抵消合并个体销售收入销售成本其他费用投资收益净利润其中：300000200000520000480001000007500010000－－1500012000120010800120001080038800026420062000061800少数股东收益合并净利润276059040*民信公司当年实现的净利润=

2、15000-1200=13800元，按多少数股东的持股比例分配。练习三1.编制2009年与存货相关的抵销分录：2008年未实现毛利=3250，全部归属于母公司；2009年年末，2008年未实现毛利部分已经实现，但由于新的存货内部交易产生7800元未实现毛利，这部分由于是逆销，按8：2的比例分别归属与多、少数股权。2009年，内部存货交易对长期股权投资的影响=+3250-7800×80%=-2990对少数股东权益的影响=-7800×20%=-15602.恒生公司合并利润表恒生公司合并利润表工作底稿2009年度项目调整前合并个体调整与抵消合并个体销售收入销售成本897000

3、5980007800078003250819000营业费用净利润其中：20%少数股东利润合并净利润1040001950002600016900078000156052455010400019045024440166010练习四销售收入750000销售成本750000销售成本45000存货45000（750000-600000）*30%对长期股权投资的影响：借：投资收益33750贷：长期股权投资33750（（750000-600000）*30%*75%）*注意在抵销长期股权投资本期变动数的时候也要抵销本期未实现毛利的变动数对长期股权投资的影响。练习五1.抵销分录：（200

4、9年）将长期股权投资从成本法调整为权益法时，未实现毛利的影响：借：未分配利润—期初4050盈余公积450贷：长期股权投资4500（6000*75%）借：投资收益2100贷：长期股权投资2100（（8800-6000）*75%）抵销本期内部交易的分录：期初：长期股权投资1500少数股东权益4500销售成本6000本期：销售收入32000销售成本32000期末：销售成本8800存货88002009年合并销售成本120000+48000-6000-32000+8800=138800（元）少数股东利润=(20000+6000-8800)*25%=5000+1500-2200=4

5、300（元）（逆销影响少数股东收益）归属于母公司股东的净利润：15000-2100=12900或4300/25%*75%=12900（合并净利润=光启公司净利润=56000+（20000+6000-8800）*75%=68900（元））注：归属于母公司股东的净利润，以子公司的当年净利润为基础，母公司和少数股权共同拥有即归属于母公司股东的净利润为合并净利润的子集。练习六世纪公司经营利润=990000-687500-247500=55000（元）纪元公司净利润=660000-330000-165000=165000（元）抵销分录：（2011年）期初：长期股权投资10800少

6、数股东权益1200销售成本12000本期：销售收入330000销售成本330000期末：销售成本26400存货264001.合并销售成本＝687500＋330000－12000－330000＋26400＝701900（元）2.少数股东利润＝（165000＋12000－26400）×10%＝15060（元）（逆销影响少数股东收益）3.归属于母公司股东的净利润=15060/10%*90%=135540（元）另：合并净利润＝母公司经营利润+母公司完全权益法下投资收益=55000＋（165000－26400＋12000）×90%＝190540（元）或合并净利润=母公司经营利润+

7、子公司实际经营利润-少数股东利润=55000+（165000+12000-26400）-15060=190540（元）4.年末少数股东权益＝（242000＋330000－26400）×10%＝54560（元）或：年末少数股东权益=57200-26400*10%=54560（注：57200=（230000+12000+200000+130000）*10%即报表中子公司净权益对应的少数股东享有部分；26400*10%为子公司由于内部存货交易虚增收入归少数股权负担部分。）每年合并报表中的少数股东权益由两部分分录构成：第一部分通过子公司净权益抵消