工程竣工财务决算审计内容方法及技巧

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1、工程竣工决算审计内容、方法与技巧主讲人：姚刚天职国际会计师事务所管理咨询部主任010-88018552；13651390326yg@tzcpa.com;bullyaog@yahoo.com.cnwww.tzcpa.com2021/6/251课程提纲工程竣工决算审计的基本理论工程竣工决算审计的内容和方法审计中发现的常见问题与案例分析政府投资项目的特殊考虑工程竣工决算审计项目管理与思考2021/6/252第一部分工程竣工决算审计的基本理论审计目的审计依据审计范围审计程序2021/6/253审计目的通过对工程竣工财务决算的真实性、合法性进行审计鉴证

2、，降低工程造价，提高资金使用率，保证建设工程造价真实、准确、完整，提交客观、真实、全面的审计报告，为最终核定固定资产价值提供依据。2021/6/254财务决算表审核目标的确定被审核单位管理当局的认定存在—财务决算表所列的各项资产在竣工决算日已存在完整性—财务决算表应该列示的资产、负债都列入权利和义务—财务决算表所列示的资产、负债归属于被审核单位估价—财务决算表已按适当的金额列入表中表达与披露—财务决算表的特定组成要素已适当地分类、说明和披露2021/6/255审计目标总体合理性—审核人员需要根据事先所掌握的有关被审核单位的全部信息，评价某项资产或

3、负债的合理性真实性—财务决算表所列余额真实完整性—财务决算表发生金额均已包括估价—财务决算表所列金额均经正确估价和计量机械准确性—财务决算表中的资产项目、数量、金额的列示、计算、加总及勾稽关系是正确的披露—财务决算表恰当反映了账户余额和相应的披露要求分类—财务决算表所列金额的分类恰当2021/6/256审计依据《中华人民共和国注册会计师法》；建设部（74）号令《工程造价咨询单位管理办法》；财政部《关于印发<会计师事务所从事基本建设工程预算、决算审核暂行办法>的通知》（财协字[1999]103号）；《独立审计具体准则》；《业主委托书》；建设单位应向

4、审计组提供必要的文件、资料，如：可行性研究报告，初步设计，修正总概算及其审批文件；项目总承包合同、工程承包合同、标书，工程结算资料；历年基建投资计划、财务决算及其批复文件，工程项目点交清单，财产、物资移交和盘点清单，银行往来及债权债务对帐签证资料，根据竣工验收办法编制的全套竣工决算报表及文字报告等。施工同期国家有关工程造价和工程结算方面的规定等；2021/6/257资料1、工程竣工报告和工程验收单；2、工程施工合同和有关规定；3、经审批和审核的工程预算；4、经审批的补充修正预算；5、预算外费用现场签证；6、材料设备和其他各项费用的调整依据；7、有

5、关定额费用调整的补充项目；8、有关签证资料；9、工程结算书及相关资料；10、建设工程计划书和有关文件；11、建设工程总概算书和单项工程综合概预算书；12、施工图与竣工图；13、国家和地方主管部门颁发的有关建设工程竣工决算的文件；14、项目法人财务资料；15、其他与竣工决算相关的资料2021/6/258决算审核内容决算审核应在结算审核基础上进行，重点审核以下4项内容1、工程项目概算执行情况；2、工程项目资金的来源、支出及结余等财务情况3、工程项目合同工期执行情况和合同质量等级控制情况4、交付使用资产情况2021/6/259审计范围按批准的设计文件所

6、规定内容建成的，根据竣工验收办法符合竣工验收条件的新建、扩建的基本建设项目，其竣工决算应经过审计机关进行审计。[审基发1991]430号文件资金来源资金使用与投资建筑安装投资待摊投资设备投资其他投资交付资产价值项目管理方面财务会计方面2021/6/2510审计程序将资料送审计部门建设部门收集工程竣工决算资料，编制送审报表内部审核实施审计1234社会中介机构出具审计报告按审计报告与施工单位结算工程款567社会中介机构审计3实施审计4内审部门出具审计报告5政府投资项目须经政府部门审核2021/6/2511第二部分工程竣工决算审计的内容和方法建筑安装

7、工程审计与方法待摊投资审计与方法设备投资审计与方法其他投资审计与方法。。。2021/6/2512内容之一：审核竣工决算报表编制审核决算报表的编制依据和方法是否符合国家有关基本建设财务管理的规定；审核决算报表所列有关数字是否齐全、完整、真实、勾稽关系是否正确。根据批文、合同、财务资料、设计资料，逐项核对“竣工工程概况表”、“竣工财务决算表”、“交付使用资产总表”、“交付使用资产明细表”中填列的内容和数据。审查竣工决算说明书编制是否真实、客观、内容是否完整。审核编制依据，审查其内容和引用数据的准确情况。2021/6/2513内容之二审核项目建设及该预

8、算执行情况对项目预（概）算执行情况进行审核。包括审查项目预（概）算执行情况和各子项的执行情况，子项额度有无相互调剂使用，各项开支是否符合