南通营改增增值税专用发票管理

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1、增值税专用发票管理一、专用发票的构成三、专用发票的开具使用五、取得专用发票的认证六、丢失专用发票的处理二、专用发票的领购四、抄税、报税七、增值税专用发票的稽核比对什么是增值税专用发票增值税专用发票仅限增值税一般纳税人使用（以下简称一般纳税人），是一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票，同时也是购买方支付增值税额并按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。原来概念上的增值税专用发票是指从事货物生产、销售以及加工修理业务的纳税人使用的防伪税控增值税专用发票，而我们现在讲的增值税专用发票把即将启用的货物运输业增值税专用发票

2、包含进来。一、专用发票的构成发票联抵扣联记账联其他联次发票联，是作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证；这是增值税专用发票和其他发票的不同之处，其他发票仅仅是核算采购成本的记账凭证，而增值税专用发票还是核算增值税进项税额的凭证。抵扣联，是作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证；记账联，是作为销售方（开票方）核算销售（营业）收入和增值税销项税额的记账凭证。其他联次用途，由一般纳税人自行确定。如：提货联、随货同行联、出门证等。二、专用发票的领购专用发票实行验旧购新制度，一般纳税人凭《发票领购簿》、IC卡、开具的最后

3、一张发票的记账联（或复印件）和经办人身份证明到主管税务机关领购专用发票。请参加本次培训的企业在9月25日至10月2日，持报税盘、购票人身份证明到主管税务机关领取《发票领购簿，办理购票手续。所领购的发票在10月1日后方可开具，9月30日前仍使用地税发票。三、专用发票的开具使用试点地区增值税一般纳税人从事增值税应税行为（提供货物运输服务除外）统一使用增值税专用发票和增值税普通发票，一般纳税人提供货物运输服务统一使用货物运输业增值税专用发票和普通发票。一般纳税人应通过增值税防伪税控系统（以下简称防伪税控系统）使用专用发票。使用，包括领

4、购、开具、缴销、认证纸质专用发票及其相应的数据电文。三、专用发票的开具使用新申请的一般纳税人，应凭主管税务机关填发的“防伪税控开票子系统使用通知书”到税控服务单位参加开票操作培训、购买开票系统专用设备。专用设备包括金税卡（金税盘）、IC卡（报税盘）、读卡器等。注意事项培训结束时各主管税务机关将给所属企业发放“防伪税控开票子系统使用通知书”，请各单位按“通知书”规定的时间，委派开票操作人员到税控服务单位参加开票操作培训、购买开票专用设备、签订技术服务协议，并在9月6日至9月12日携带开票专用设备到主管税务机关，由主管税务机关对企业

5、开票专用设备进行发行。三、专用发票的开具使用发行是指将纳税人的一些基本信息（企业名称、纳税人识别号、开户银行、银行账号、地址电话、购买发票的种类、每月限购份数、最大开票限额等）写入企业开票金税卡（金税盘、税控盘）的过程。专用发票实行最高开票限额管理。最高开票限额，是指单份专用发票开具的不含税销售额合计数不得达到的上限额度。最高开票限额分为一千元、一万元、十万元、百万元、千万元和亿元等，由纳税人根据实际需要填报《最高开票限额申请表》，附送购销合同、财务报表、发票领用存报表等，报主管税务机关依法审批。三、专用发票的开具使用专用发票应

6、按下列要求开具：（一）项目齐全，与实际交易相符；（二）字迹清楚，不得压线、错格；（三）发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；（四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收。三、专用发票的开具使用一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖财务专用章或者发票专用章。一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即

7、时作废。三、专用发票的开具使用作废专用发票必须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明“作废”字样，全联次留存。作废发票应同时具备下列三个条件：（一）收到退回的发票联、抵扣联，时间未超过销售方开票当月；（二）销售方未抄税并且未记账；（三）购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。红字增值税专用发票申请单一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关

8、填报《开具红字增值税专用发票申请单》。《申请单》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。红字增值税专用发票申请单经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的，一般纳税人在填报《申请单》时不填写相对应的蓝字专用发票信息。经认证结果为“纳税人识别号认证不符”、