综合费用核算品种法

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1、成本核算账务处理程序原材料基本生产成本工资库存应付辅助生产成本材料等商品职工薪酬劳务费累计折旧制造费用制造费周转材料在产品银行存款长期待摊费用管理费用情境4辅助生产费用的归集和分配一、辅助生产费用核算的意义1。辅助生产车间为企业内部的生产和管理服务情境4辅助生产费用的归集和分配2.辅助生产费用的内容材料、工资、福利费、动力、其他要素费用、修理费、保险费、其他车间分来费用等情境4辅助生产费用的归集和分配3.辅助生产费用核算的意义和种类●影响基本生产产品成本和经营管理费用核算的正确性●必须先进行辅助生产费用的核算,再进行基

2、本生产成本的核算情境4辅助生产费用的归集和分配辅助生产的分类：劳务、产品情境4辅助生产费用的归集和分配4.辅助生产费用核算的内容①归集②分配情境4辅助生产费用的归集和分配二、辅助生产费用的归集（一）账户的设置和归集的程序总账：生产成本—辅助生产成本或辅助生产成本。明细账：按辅助生产车间、车间设置在其下再按产品或劳务种类设置，账页内按照成本项目或费用项目设置专栏情境4辅助生产费用的归集和分配二、辅助生产费用的归集（一）账户的设置和归集的程序归集程序通过“制造费用——辅助生产车间”账户归集不通过“制造费用——辅助生产车间”

3、账户归集情境4辅助生产费用的归集和分配二、辅助生产费用的归集（一）账户的设置和归集的程序通过“制造费用——辅助生产车间”账户归集情境4辅助生产费用的归集和分配二、辅助生产费用的归集（一）账户的设置和归集的程序通过“制造费用——辅助生产车间”账户归集情境4辅助生产费用的归集和分配二、辅助生产费用的归集（一）账户的设置和归集的程序不通过“制造费用——辅助生产车间”账户归集情境4辅助生产费用的归集和分配二、辅助生产费用的归集（一）账户的设置和归集的程序不通过“制造费用——辅助生产车间”账户归集辅助生产成本明细账（二）辅助生产

4、费用归集的账务处理方法和程序1.设置“制造费用——辅助生产车间”账户的情况（1）直接用于辅助生产，并在“生产成本——辅助生产成本”明细账中设有专门成本项目的费用,发生时应记入“生产成本——辅助生产成本”。（2）直接用于辅助生产，未专设成本项目的费用，及间接用于辅助生产的费用，发生时计入“制造费用——辅助生产车间”账户，然后分配转入“生产成本——辅助生产成本”2.不设置“制造费用——辅助生产车间”账户的情况“生产成本——辅助生产成本”明细账内按若干费用项目设置专栏。可直接计入或分配计入“生产成本——辅助生产成本”总账以及

5、所属明细账的相应费用项目。各种费用分配表——记账凭证——辅助生产明细账或者：各种费用分配表—→记账凭证—→“制造费用——辅助生产车间”—→“辅助生产”账有关原始凭证或有关明细账工资费用分配表制造费用明细账折旧费用分配表辅助生产成本明细账制造费用分配表其他费用分配表外购动力费用分配表材料费用分配表有关原始凭证或有关明细账工资费用分配表折旧费用分配表辅助生产成本明细账其他费用分配表外购动力费用分配表材料费用分配表2.8.3辅助生产费用的分配1.辅助生产费用分配的特点部分产品和劳务，直接供给,直接对外分配，部分产品按实际领用

6、数量和单位成本分配。相互提供产品和劳务者，辅助车间之间交互分配。2.辅助生产费用的分配方法（1）直接分配法概念：不考虑各辅助生产车间之间相互提供劳务（或产品）的情况，直接分配给辅助生产以外的各受益单位。举例P.计算方法和步骤（含分配特点）①不计算辅助生产车间之间相互提供的劳务量②计算分配率（注意分母的确定）③计算各受益对象应分配的费用④编制辅助生产费用分配表账务处理（分录）账务处理程序辅助生产费用明细账——→辅助生产费用分配表——→记账凭证——→登记有关账户优缺点和适用条件计算工作简便；分配结果不够正确，一般适宜在辅助

7、生产内部相互提供劳务不多、不进行费用的交互分配对辅助生产成本和企业产品成品成本影响不大的情况下采用（2）交互分配法概念：交互分配前，一次交互分配，交互分配后以外的。举例计算方法和步骤（含分配特点）①两次分配。交互分配；对外分配。②计算交互分配率（注意分母的确定，与直接分配法比较）③计算各辅助生产车间应分配的辅助生产费用④计算各辅助生产车间应对外分配的费用⑤计算对外分配率（注意分母的确定，与直接分配法比较）⑥计算辅助生产车间以外各受益对象应分配的费用⑦编制辅助生产费用分配表账务处理根据分配结果进行账务处理（分录）——注意

8、金额的确定和交互分配时金额的方向账务处理程序辅助生产费用明细账——→辅助生产费用分配表——→记账凭证——→登记有关账户优缺点和适用条件提高了分配结果的正确性；增加工作量；计算分配结果仍不十分精确。在各月辅助生产费用水平相差不大的情况下，为了简化计算工作，可以用上月的辅助生产费用分配率作为交互分配的分配率。（3）顺序分配法概念：按受