第十一章 会计档案

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1、第十章会计档案本章主要考点1.会计档案的概念和内容2.会计档案的归档3.会计档案的保管期限4.会计档案的审阅与复制5.会计档案的销毁一、会计档案的概念和内容会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务会计报告等会计核算的专业材料，它是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。具体包括：（1）会计凭证；（2）会计账簿；（3）财务会计报告；（4）其他会计资料，包括银行存款余额调节表、银行对账单、其他应当保存的会计核算专业资料、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册。1.会计凭证类。包括自制原始凭证、外来原始凭证、汇总原

2、始凭证、记账凭证、记账凭证汇总表、其他会计凭证等。2.会计账簿类。包括总分类账，明细分类账，现金、银行存款日记账，固定资产卡片及各种辅助登记备查账簿等。3.财务报告类。包括月报、季报、年度财务会计报告。4.其他会计核算资料。如银行存款余额调节表、银行对账单、经济合同、财务数据统计资料、财务清查汇总资料、核定资金定额的数据资料、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册等。实行会计电算化单位存贮在磁性介质上的会计数据、程序文件及其他会计核算资料。二、会计档案的归档各单位每年形成的会计档案，都应由会计机构按照归档

3、的要求，负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位会计机构保管1年。期满之后，应由会计机构编制移交清册，移交本单位的档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。移交本单位档案机构保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装。个别需要拆封重新整理的，档案机构应当会同会计机构和经办人员共同拆封整理，以分清责任。1、会计档案的整理立卷各单位每年形成的会计资料，年度终了后，应由会计机构按照归档的要求，负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。2.当

4、年形成的会计档案，可暂由会计机构保管一年。期满后，移交奔单位的档案部门保管；未设档案部门的，应当在财务会计部门内部指定专人保管3.移交时，个别需要拆封重新整理的，应当由档案机构和会计机构及经办人共同拆封整理，以分清责任。会计档案的保管期限分为永久和定期两类。永久档案即长期保管，不可以销毁的档案。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年和25年等五档（注意：没有20年这个档次）。这里所规定的会计档案保管期限为最低保管期限。会计档案的保管期限从会计年度终了后的第一天算起。各类会计档案的具体保管期限按照《会计档案管理办法》

5、的规定执行。三、会计档案的保管期限企业和其他组织会计档案保管期限1.需永久保管的有：年度财务报告（决算）（包括文字分析）、会计档案保管清册、会计档案销毁清册2.需保管25年的有：现金和银行存款日记账3.需保管15年的有：　原始凭证、记账凭证、汇总凭证、总账、明细账、日记账、辅助账簿、会计移交清册4.需保管5年的有：银行存款余额调节表、银行对账单、固定资产卡片应在固定资产报废清理后保管5年5.需保管3年的有：月、季度财务报告（包括文字分析）序号档案名称保管期限备注一会计凭证类l原始凭证15年2记账凭证15年3汇总凭证15

6、年二会计账簿类4总账15年包括日记总账5明细账15年6日记账15年现金和银行存款日记账保管25年7固定资产卡片固定资产报废清理后保管5年8辅助账簿15年企业和其他组织会计档案保管期限表序号档案名称保管期限备注三财务报告类包括各级主管部门汇总财务报告9月、季度财务报告3年包括文字分析10年度财务报告(决算)永久包括文字分析四其他类11会计移交清册15年12会计档案保管清册永久13会计档案销毁清册永久14银行余额调节表5年15银行对账单5年续表四、会计档案的查阅和复制1.会计档案为本单位提供查阅利用，不得借出，如有特殊需要

7、，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。2.查阅或者复制会计档案的人员，不得在案卷中涂画、拆散原卷册，也不得抽换。单位查阅或者复制会计档案，须经主管会计工作负责人批准。外单位查阅或者复制会计档案，要持有单位的正式介绍信并经本单位主管会计工作的负责人批准，才能查阅或者复制。查阅或者复制会计档案应当办理登记手续。各单位保存的会计档案应为本单位积极提供利用，向外单位提供利用时，档案原件原则上不得借出，如有特殊需要，须报经上级主管单位批准，但不得拆散原卷册，并应限期归还。五、会计档案的销毁会计档案销毁是会计

8、档案管理的重要内容，必须严格规范，有序进行。　对保管期满，需要销毁的会计档案，一般按以下程序进行。（1）由保管会计档案的机构或人员提出销毁意见，编制《会计档案销毁清册》。（2）单位负责人审核后，应在销毁清册上签署意见。（3）会计档案销毁时，应按规定指派人员监销。对于一般企事业单位，由单位档案机构和会计机构共同派员监销；国家