中级财务会计(一)形成性考核册答案

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1、中级财务会计作业3习 题 一 一、目的 练习长期股权投资的会计核算。二、资料2008年1月2日，甲公司以银行存款4000万元取得乙公司25％的股份；当日，乙公司可辨认净资产的公允价值15000万元、账面价值17000万元，其中固定资产的公允价值为2000万元、账面价值4000万元，尚可使用10年，直线法折旧，无残值；其他资产的公允价值与账面价值相等。2008年度，乙公司实现净利润1500万元，当年末宣告分配现金股利800万元，支付日为2009年4月2日。双方采用的会计政策、会计期间一致，不考虑所得税因素。三、要求1．采用权益法编

2、制甲公司对该项股权投资的会计分录。2．假设甲公司对该项股权投资采用成本法核算，编制有关会计分录。解答：（单位：万元）1、权益法⑴取得股权日：借：长期股权投资－成本         4000 贷：银行存款                      4000⑵年末资产负债表日：借：长期股权投资－损益调整       425 贷：投资收益                      425⑶乙公司宣告发放股利：借：应收股利                     200 贷：长期股权投资－损益调整        200⑷收到股利：借：银

3、行存款                     200 贷：应收股利                      2002、成本法⑴取得股权日借：长期股权投资－成本           4000 贷：银行存款                        4000⑵乙公司宣告发放股利：借：应收股利                       200 贷：投资收益                        200⑶收到股利：借：银行存款                        200 贷：应收股利             

4、            200   习题二一、目的练习持有至到期投资的核算二、资料2007年1月2日D公司购入一批5年期，一次还本德债权计划持有至到期，该批债券的总面值100万元、年利率为6%，其时的市场利率为4%，实际支付价款1089808元；购入时的相关税费略。债券利息每半年支付一次，付息日为每年的7月1日，1月1日。三、要求采用实际利率法确认D公司上项债券投资各期的投资收益，填妥下表（对计算结果保留个位整数）期数应收利息实际利息收入溢价摊销额未摊销溢价应付债券摊余成本                            

5、                                      合计      解答：期数应收利息实际利息收入溢价摊销额未摊销溢价债券摊余成本　⑴=面值*票面利率（3%）⑵=⑸*2%⑶=⑴-⑵⑷⑸2007.01.01　　　8980810898082007.06.30300002179682048160410816042007.12.31300002163283687323610732362008.06.30300002146585356470110647012008.12.3130000212948706559951

6、0559952009.06.30300002112088804711510471152009.12.31300002094290583805710380572010.06.30300002076192392881810288182010.12.31300002057694241939510193952011.06.3030000203889612978310097832011.12.313000020218978201000000合计　　　　　  习题三 1、会计上如何划分各项证券投资？答：证券投资按品种分为股票投资、债券投资和

7、基金投资。1、股票投资股票投资指企业以购买股票的方式将资金投资于被投资企业。购入股票后，表明投资者已拥有被投资企业的股份，成为被投资企业的股东。2、债券投资债券投资指企业通过从证券市场购买债券的方式对被投资方投资。债券投资表明投资者与被投资者之间是债权债务关系，而不是所有权关系。3、基金投资基金投资是企业通过赎买基金投资于证券市场。证券投资的管理意图指的是证券投资的目的。证券投资按管理意图分为交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资和长期股票股权投资。　　1、交易性金融资产投资交易性金融资产指以备近期出售而购入和持有的金

8、融资产。2、可供出售金融资产投资可供出售的金融资产投资指购入后持有时间不明确的那部分金融资产。3、持有至到期日投资持有至到期投资指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的那部分投资。2、交易性金融资产与可供出售金融资产的会计处理有何区