常设机构确定规则的比较研究

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1、常设机构确定规则的比较研究一、选择题：1、在我国同发达国家谈判的协定中，建筑工地，建筑、装配或安装工程，或者与其有关的监督管理活动，一般都限定仅以连续超过（）个月以上的为常设机构。A.3B.6C.9D.122、B国某银行在A国S市设有全资分行，从事外汇结算、信贷；某年某月该银行直接向A国T市某公司提供贷款获得利息；A国政府税务当局要将这项利息归并到S市全资分行营业利润一并征税。此种行为依据：A、常设机构利润归并的“引力原则”　　B、常设机构利润归并的“实际联系原则”　　C、常设机构的独立计算盈亏原则　　D、征税的便

2、利原则3、税收协定中通常对常设机构作出列举性解释，明确“常设机构”包括：（）、作业场所和矿场、油井或气井、采石场或者其它开采自然资源的场所，有的还列举种植园等。A.管理场所B.分支机构C.办事处D.工厂4、我国对常设机构利润的确定采用了OECD范本的各项原则，即（）。A.独立企业原则B.合并原则C.费用扣除原则D.利润归属原则二、判断题：1、企业总机构向位于国外的常设机构提供贷款、专利权和其他具体服务时，常设机构应按市场价格向总机构支付利息、特许权使用费、佣金手续费。（）2、常设机构获得的利润汇给总机构，由总机构支

3、付股息，应认为该股息的发生地即所得来源地是总机构所在地。（）3、联合国范本规定：除再保险外，缔约国一方保险公司通过其在缔约国另一方的非独立代理人收取保险费，应认为该公司在缔约国另一方设有常设机构。（）4、甲国居民在乙国居民公司担任董事，其获得的董事报酬，不问其停留的期限和实际劳务所在地，可以由乙国征税。（）5、联合国范本注释规定，如果出租人派出雇员为（工业、商业或科学的）设备的安装、操作提供服务，且这些雇员有权参与承租设备使用计划的决策，或雇员的操作、服务、检查、维修设备在出租人的负责和控制下，这种出租人的活动如超

4、过12个月应视为构成了常设机构。（）6、子公司本身是一个独立的法人实体不应因其在经营上受控于母公司，而认为是其母公司的常设机构。但是，如果子公司有权代表母公司或该母公司的其它子公司签订合同，应视其为非独立代理人，构成该母公司或该母公司的其它子公司的常设机构。（）三、简答题：1、请简述联合国范本和OECD范本中关于常设机构和营业利润的不同规定。2、营业代理人可否确认为常设机构，为什么？3、如何区分常设机构的一般租赁活动和营业活动答案：一、1、B2、A3、ABCD4、ACD二、1、错不能作为费用扣除2、对3、对4、对5

5、、错6个月6、对三、1、答：【第五条常设机构】【UN三】“常设机构”一语同样包括:(一)建筑工地，建筑、装配或安装工程或者与其有关的监督管理活动，但该工地、工程或活动以连续为期六个月以上的为限；(二)企业通过雇员或雇佣的其他人员为上述目的提供的劳务，包括咨询劳务，但这种性质的活动以在该国内(为同一工程或有关工程)在任何12个月中连续或累计为期六个月以上的为限。【OECD三】“常设机构”一语包括建筑工地或者建筑，但安装工程仅以连续12个月以上的为限。【UN五】(二)没有该项权利，但经常在首先提及的国家保存货物或商品的

6、库存，并代表该企业经常从该库存中交付货物或商品。（OECD中没有） 【UN六】虽有本条以上各项规定，缔约国一方的保险企业，除再保险外，如通过适用第七款独立地位代理人以外的人在另一国领土内收取保险费或接受保险业务，应认为在缔约国另一方设有常设机构。（OECD没有该款）【UN七】缔约国一方的企业仅由于通过经纪人、一般佣金代理人或任何其它独立地位代理人在缔约国另一方进行营业，而这些代理人又按常规进行其本身业务的，应不认为在缔约国另一方设有常设机构。但是如果这种代理人的活动全部或几乎全部代表该企业，且该企业和该代理人之间的

7、商务和财务往来关系不同于独立企业之间的关系，则不认为是本款所指的独立地位代理人。(OECD范本中没有该句话)【第七条营业利润】【UN一】（二）在另一国销售与通过常设机构销售的货物或商品相同或类似的货物或商品，或（三）在另一国进行的其它与通过常设机构进行的经营活动相同或类似经营活动。（OECD中没有）【UN三】但是，常设机构由于使用专利或其它权利支付给企业总机构或其它办事处的特许权使用费、费用或其它类似款项，或者为提供特别劳务或管理而支付的手续费，或者借款给常设机构而支付的利息，银行企业除外，都不得作任何扣除（属于偿

8、还代垫实际发生的费用除外）。同样，在确定常设机构的利润时，也不考虑由于使用专利或其它权利常设机构从企业总机构或其它办理处取得的特许权使用费、费用或其它类似款项，或者为提供特别劳务或管理而取得的手续费，或者借款给企业总机构或任何其它办事处而收取的利息，银行企业除外（属于偿还代垫实际发生的费用除外）。（OECD中没有）【UN注】关于仅由于常设机构为企业采购货物或