第七章 财政收入规模与构成分析

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1、第七章财政收入规模与构成分析第一节财政收入分类一、按财政收入形式分类。按收入形式分类是我国当前财政收入的主要分类。分析我国财政收入的规模和构成，首先必须理清我国各类财政收入的口径，口径不同，就没有共同语言，就无从谈起。要理清财政收入口径，请仔细阅读财政部制定的《政府收支分类科目（2011）》。按《政府收支分类科目（2011年）》简目中“收入分类科目”列出的类级科目有税收收入、社会保险基金收入、非税收入、贷款转贷回收本金收入、债务收入。1、税收收入款级科目中列举了我国现行的税种，包括增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、固定资产投资方向调节

2、税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、烟叶税、其他税收收入。2、社会保险基金收入歀级科目列举了基本养老保险、失业保险、基本医疗保险、工伤保险生育保险、新型农村合作医疗、城镇居民基本医疗保险、新型农村社会养老保险、其他社会保险等基金收入。3、非税收入款级科目中列举了政府性基金收入、专项收入、行政事业性收费、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源（资产）有偿使用收入、其他收入。4、贷款转贷回收本金收入，包括内外债贷款和转贷的收回本金收入。5、债务收入，即内外债收入。从财政理论上说，财

3、政收入形式还可以有铸币收入（或铸币税）和通货膨胀收入（或通货膨胀税），我国目前还没有计算这种收入。按财政收入形式的分类的主要用途，是用于分析财政收入规模的增长变化以及财政收入构成变化的趋势。需要说明，本章讲述的内容仅包括税收收入和非税收入。社会保险基金收入在第六章的“社会保险支出”中已经说明了，有关于债务方面的收入以及铸币收入和通货膨胀收入将在以后的有关章节中专门讲述。二、按财政收入的管理方式分类。由于我国仍处于经济体制转轨时期，财政收入项目经常有所变动，特别是收费项目繁多，管理方式不一，财政统计也还不够规范，于是形成收取依据、使用权归属和管理方式不同的多

4、种收入，因而为了对财政收入进行科学和准确的统计和分析，目前仍有必要将全部税收收入和非税收收入按管理方式的不同区分为预算内和预算外两大类。预算内收入仅涵盖税收收入和非税收入中的一般预算收费，它的明显特征是纳入国家预算统计、按国家预算立法程序管理、由政府统筹安排使用。预算外收入是和预算内收入相对应的，如社会保险基金收入和非税收入中的政府性基金收入都属于预算外收入，预算外收入在收入性质上明确定义为财政性资金，但却不纳入国家预算（一般预算）统计、管理和统筹使用，而是另外编制基金预算，专款专用，实行收支两条线管理。目前我国的全部财政性资金分为预算内和预算外两大块，这

5、仍然是现实的存在，只要两类资金的管理方式没有统一，那么，预算内与预算外的区分就不能取消，预算内和预算外的分类就仍有存在的必要。显然，按财政收入管理方式的分类，显示财政性资金的不同管理方式，有利于观测全部财政性资金的规模和构成，有利于规范管理和合理使用，有利于提高财政性资金效益。因此，目前我国财政收入一词有狭义和广义之分。狭义的财政收入一般是指仅含税收和一般预算非税收入21的预算内收入，广义的财政收入是指国际货币基金组织定义的财政收入，即所谓全口径的财政收入，包括税收收入、全部非税收入和社会保险基金收入等。本书所使用的“财政收入”一词，除有特殊说明外，即指预

6、算内的狭义的财政收入，广义的财政收入，一般是使用全口径财政收入一词。第二节财政收入规模的影响因素及我国的实证分析一、影响财政收入规模水平的主要经济因素（一）经济发展水平和生产技术水平从历史上看，保证财政收入持续稳定增长始终是世界各国的主要财政目标，而在财政赤字笼罩世界的现代社会，谋求财政收入增长更为各国政府所重视。但是，财政收入规模多大，财政收入增长速度多快，不是或不仅仅是以政府的意愿为转移的，而是由经济、政治、社会以及历史文化传统等多种因素综合决定的，从根本上说，首先还是受经济条件的制约和影响。这里所讲的经济因素，既是决定一个国家长远的财政收入规模的基本

7、因素，也是影响当一个国家的财政收入规模稳定在一定的水平上而在一定区间内上下波动的主要因素。这些因素包括经济发展水平、生产技术水平、收入分配体制和价格水平等，其中最主要的是经济发展水平和生产技术水平。经济发展水平反映一个国家的社会产品的丰富程度和经济效益的高低。经济发展水平高，社会产品丰富及其净值―国民生产总值（GNP）或国内生产总值（GDP）就多，一般而言，则该国的财政收入总额较大，占国民生产总值的比重也较高。当然，一个国家的财政收入规模还受其他各种主客观因素的影响，但有一点是清楚的，就是经济发展水平对财政收入的影响表现为基础性的制约，两者之间存在源与流、

8、根与叶的关系，源远则流长，根深则叶茂。从世界各国的现实状况考察，发