第五章 资金清算业务的核算

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1、第五章资金清算业务的核算1资金清算业务概述商业银行系统内电子汇划资金清算业务的核算现代化支付系统的核算票据交换系统的核算框架结构2第一节资金清算业务概述一、资金清算业务的含义和种类（一）含义：资金清算时指银行之间由于支付结算业务所产生的资金划拨。资金清算业务是支付结算业务的延伸，两者是紧密联系，相辅相成的关系。3（二）资金清算业务的种类1.按是否跨行分为系统内清算和跨系统清算；系统内清算：收款人、付款人在同一银行系统的不同行、处开户——商业银行系统内电子汇划系统跨系统清算：收款人、付款人在不同银行系统开户—

2、—中国现代支付清算系统42.按清算的区域划分为同城清算和异地清算；同城清算：是指同一城市或同一个票据交换中心的不同商业银行之间的资金往来。——同城票据交换系统异地清算：不同地区之间的银行资金往来——通过人民银行和商业银行间直接跨系统转汇53.按清算信息传递的手段分为手工清算和电子清算；电子清算——以电子计算机网络和卫星通信技术作为银行间的通讯和连接工具。手工清算——以邮寄和电报方式实现往来银行之间的联系。64.按清算资金划拨方式分为全额实时清算和差额定时清算。全额实时清算（RTGS）：是指参加资金清算的各商

3、业银行，采用实时处理方式，对每一笔付款（借记）或收款（贷记）业务实时转发，并对其清算户实时清算。差额定时清算（DNS）：是指参加资金清算的各商业银行将各自应付应收款的金额进行轧差，得到应贷差额或应借差额，然后在固定时间通过中国人民银行的存款账户进行资金划拨。7二、我国资金清算业务系统框架体系目前，我国已初步建成以商业银行系统内电子汇划系统为基础，以中国现代化支付系统为核心，同城票据交换系统和票据影像系统，以及银行卡支付系统并存的支付清算体系。8第二节商业银行系统内电子汇划资金清算业务的核算系统内资金汇划系统

4、也称为（电子汇兑系统）是指联行间通过电子计算机网络完成系统内总分行、分行辖内之间因日常结算、资金清算和经营管理需要而划付、缴存、借贷款项的内部账务往来。9系统内资金汇划清算系统及汇划信息传递流程总行清算中心发报清算行发报经办行收报清算行收报经办行资金汇划清算系统利用先进的计算机网络系统，将发报行、收报行之间横向的资金往来转换成纵向的资金汇划。一、系统内电子汇划系统的基本结构10经办行是具体办理结算和资金汇划业务的行处。汇划业务的发生行是发报经办行；汇划业务的接收行是收报经办行。清算行（包括直辖市分行、总行直

5、属分行、省分行营业部、二级分行等）是和省分行是在总行清算中心开立备付金存款账户的行，清算行负责办理辖属行处汇划款项的清算；省分行负责办理系统内资金调拨和内部资金利息的汇划。总行清算中心是办理系统内各经办行之间的资金汇划、各清算行之间的资金清算及资金拆借、账户对账等账务的核算和管理部门。11二、系统内电子汇划业务的基本做法和基本程序联行电子汇划业务范围：具体包括汇兑、委托收款、托收承付、银行汇票、信用卡、（银行卡）、储蓄的通存通兑、银行内部资金划拨等款项汇划及其资金清算，同时办理有关的查询、查复业务。12联行

6、电子汇划款项分为两大类：划出款项和划入款项。（1）划出款项是指本行代对方银行收款而引起的款项划出，也称贷方划出业务。此时在联行往来的两个行处间，本行为付款行，对方为收款行。汇兑、托收承付（2）划入款项是指本行代对方银行付款而引起的款项划入，也称借方划入业务。此时在联行往来的两个行处间，本行为收款行，对方为付款行。银行汇票13电子联行资金汇划清算实行“实存资金、同步清算、头寸控制、集中监督”的基本做法。实存资金是指以清算行为单位在总行清算中心开立备付金存款帐户，用于汇划款项时资金的清算。同步清算是指发报经办行

7、通过其清算行经总行清算中心将款项汇划至收报经办行，同时，总行清算中心办理清算行之间的资金清算。头寸控制是指以清算行在总行清算中心行开立的备付金存款账户应保留足够余额，不得透支，便于总行清算中心对各行汇划款项实行集中清算。如清算行备付金存款不足，应及时调入。集中监督是指总行清算中心对汇划往来数据发送、资金清算、备付金存款账户资信情况和行际间查询查复情况进行管理和监督。14系统内电子汇划业务的基本程序电子汇划系统的运作流程：发报行将汇划信息经计算机加密处理后，形成加密数据，通过通讯专用线路传输至分中心、总中心；

8、总中心将整理后的加密数据，在通过通讯专用线路传输至分中心，转收报行。15三、系统内电子汇划业务的账务处理（一）会计科目的设置1.清算资金往来——资产负债共同类科目，核算银行间业务往来的资金清算款项。该科目余额轧差反映，借方余额反映企业应收的清算资金，贷方余额反映应付的清算资金。本科目可按资金往来单位，分别“辖内往来”、“同城票据清算”、“信用卡清算”等进行明细核算。“辖内往来”——反映各发、收报经办行与清算行之间