论对我国证券市场会计监管的几点看法.doc

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1、论对我国证券市场会计监管的几点看法　　[论文关键词]证券市场会计监管透明度　　　　[论文摘要]近几年，国内、国外证券市场上接连不断的舞弊丑闻引发了对证券市场会计监管的讨论。通过对证券市场会计监管涵义和内容的分析，以及衡量证券市场会计监管的核心标准—会计透明度的详细阐述，来探讨我国证券市场会计监管的情况，以提高证券市场公开、公平、公正性，推动其高效有序运转。　　一、证券市场会计监管的涵义　　古语说“无规矩不成方圆”。在现代社会特别是经济领域中，一项交易要完成，交易的各方就要遵守事先制定的各种契约。同时也必须存在一种制度用来

2、管理和约束各方的行为，从而达到社会效益的最大化。会计活动是记录经济活动的行为，因此一直是各国监管体系的重点，特别是在证券市场发达的国家，会计监管已经不单纯是政府的职能，更多的利益相关者对这种经济“语言”的质量表示关注。加强对公司企业的会计行为的管理，一直是各种会计法律和法规的出发点。无论是宏观方面的证券市场的监管，还是具体的证券市场的法律监管、信息监管，证券市场的会计活动及其所产生的会计信息都是相关各方关注的焦点，剥开各种监管行为的“面纱”，可以得出他们相同的“庐山真面目”——会计监管。　　对于证券市场会计监管的涵义，目

3、前理论界和实务界尚没有统一的定论，“他山之石，可以攻玉”，在这里引用徐经长教授给出的涵义：证券市场会计监管是指以矫正和改善证券市场中的会计信息披露问题为目的，政府机构和公共机构及中介组织依照有关的法律和规章，通过法律、行政、经济等手段，对各类市场主体的会计行为所进行的管制、干预和引导。　　二、证券市场会计监管的内容　　对于证券市场上的会计监管，由于会计信息供给的不足和会计信息的不对称导致了证券市场的低效和分配不公，即会计信息同样存在公共产品、外部经济和信息不对称问题——在证券市场失灵的情况下，就要求政府和公共机构通过法律

4、和颁布会计信息披露标准、会计准则等等，对会计信息加工、审计及披露行为进行约束，可以保证会计信息供给、防止会计舞弊，维护市场公平有效，促进市场经济持续健康发展。所以，不但需要有传统意义的会计监管内容，而且更要有与证券市场发展相适应的会计监管内容。　　目前我国证券市场还不成熟，存在不少弊端，股票行情背离国民经济发展现状，背离股票内在价值暴涨暴跌，虚假会计信息泛滥，中介机构道德水平低下等。面对这种情况，我国证券市场会计监管的内容应该着重以下几点：第一，对会计信息披露进行监管。特别要在信息披露之后，对会计信息的真实性和及时性进行

5、跟踪核查，消除利润操纵。第二，从披露的各种会计信息质量入手，建立上市公司信用评价制度，加强外部监管。第三，对上市公司资产重组的会计行为监管，防止企业利用重组进行利润操纵。第四，对上市公司资产的关联交易行为监管，对其利润操纵进行有效控制。第五，对上市公司募股资金的使用监管，把资金的使用回报率作为配股和增发的审核条件。第六，对审计报告的真实性监管，采取适当的手段防止公司与中介勾结，出具2虚假报告。第七，对上市公司的董事会监管，提出合理的措施使独立董事和外部监事具有会计行为知情权，完善公司治理结构。　　三、证券市场会计监管的核

6、心——会计信息的监管　　在证券市场上，不确定性和风险是影响证券价格和构成证券特征的重要因素。由于获得相关的会计信息可以改变对证券不确定性和风险的评价，从而信息对证券市场的价格发现和价格均衡也就具有了直接作用和决定性意义。与普通产品市场相比，证券市场作为虚拟经济运行的特殊市场，必然通过信息的传播影响价格的波动，可以化解实体资本因某一虚假或片面信息而贸然进入市场的可能性，最终实现实体资本的有效配置。可以说，证券市场在本质上是一个信息市场，信息在证券市场的运作和功能的发挥过程中处于中枢地位，所以会计信息的监管是证券市场会计监管

7、的核心。　　从前面的论述中我们了解到会计信息监管的必要性，但是如何来衡量会计信息监管呢？在这里，把“透明度”引入证券市场，用“会计透明度”作为证券市场会计信息监管的标准。　　根据透明度的定义和国内外学者对会计信息透明度的研究，我们可以尝试得出会计透明度的含义：会计信息透明度指透过会计信息，会计信息使用者能够及时、明确、容易地知道企业的一切经营活动以及这些经营活动的后果，就像照相机那样忠实地反映企业的一切情况，从而得到清晰、完整、可比、不失真的影像。故我们把会计信息透明度视为“高质量的全部含义。”　　证券市场的会计透明度应

8、该从以下诸方面体现出来：第一，上市公司财务会计信息对普通投资者的公开程度。第二，普通投资者获取上市公司财务会计信息的难易程度。第三，普通投资者获取上市公司财务风险信息，如资本结构、现金流量等的难易程度。第四，普通投资者获取上市公司经营风险以及重大事件信息，如管理层更迭、重大决策等的难易程度。第五，上市公司向监管机构以