从税法角度谈弱势群体法律保护.doc

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1、从税法角度谈弱势群体法律保护关键词:弱势群体/个人所得税/农业税/税收减免内容提要:弱势群体问题是我国当前最大的社会问题。本文指出了现行税法对弱势群体的保护乏力的现象，从个人所得税、房地产税、遗产税以及慈善捐款的税收抵免等角度，阐释了改革、完善税法，从而更有力地保护弱势群体利益的观点。　　自从朱镕基同志在九届人大五次会议上，第一次提出“对弱势群体给予特殊的就业援助”，弱势群体的保护问题引起了社会各界的广泛关注。弱势群体的大量存在表明我国社会两级分化现象日益严重，影响到社会公平的实现和社会稳定，成为社

2、会进一步发展的障碍。因而，如果法律不能很好地保护弱势群体，则组成社会大厦的基础会动摇，社会秩序必将受到破坏。　　一、弱势群体的法律界定　　弱势群体的产生和存在有其深刻的社会、文化、政治、经济、和思想渊源，在不同的时期有着不同的内涵与外延。在欧美社会政策和社会福利文献中，弱势群体主要是从丧失劳动能力和独立生活能力的角度界定的。美国社会工作专家罗斯曼认为，弱势群体是指那些由生活机会所造成依赖的人群，它们包括身体或精神残疾的人，年老体弱的人，受离婚、吸毒、暴力和儿童虐待影响的青少年他们与劳动市场竞争和社会

3、生活的能力受到显著的影响。[1]在我国，学者们对于“弱势群体”的具体构成有不同的理解。有的认为“中国弱势群体主要包括农民、失业及下岗职工、老年人、残疾人等特殊群体”[2]有的认为弱势群体应该包括“未成年人、老年人、残疾人、妇女、失业人员、进城务工的农村劳动者、从事农运劳动的农村劳动者”[3]还有人认为“对中国目前而言，弱势群体则是一个历史性的客观事实——因为改革所必然附带和改革失误形成的农民、下岗工人两大弱势群体。”笔者以为，对弱势群体可以进行模糊性的、相对性的定位。作为消费者，相对于商品生产经营者

4、是弱势群体；作为公民个体，相对于政府是弱势群体；作为无收入者（如失业人员）和低收入者（如下岗工人），相对于高收入者（如体坛明星、自己创业的公司、企业老板）是弱势群体；作为农民，相对于城镇居民也是弱势群体……弱势群体有以下两个基本特征：第一，他们的生活状况达不到社会认可的起码的生活标准。第二，他们的弱势地位只有依靠国家或者社会的支援和帮助才能有所改变。　　二、目前税法对弱势群体的保护乏力　　税收是国家财政收入的主要来源，国家为维持其生存和发展，为提供国家实现其职能所需要的财力、物力，凭借国家的公共权力

5、，要占有一部分的社会产品。国家要对弱势群体进行扶助，没有强大的财政能力作为后盾是不可能实现的。政府用于社会保障性质的支出，在发达国家一般占财政支出的50％——460％，而我国2008年预算支出中，社会保障性支出（含行政单位离退休经费、抚恤和社会救济费）2930.49亿元，只占总支出62427.03亿元的4.69%，只有他们的十分之一。[4]并非由于我国在保护和关爱弱势群体方面不如资产阶级政府，而是由于我国财政能力有限，税收制度不完善，税收来源不稳定、不充分。再加上层出不穷的偷税、漏税、骗说现象，税收

6、收入更得不到保障。　　1、个人所得税法平抑收入差距不力。个人所得税，是指对在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，或者在中国境内无助所又不居住或者是无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得征收的一种税。[5]个人所得税的重要作用在于平抑收入差距，使贫富差距不至于太大，使社会公平不至于严重失衡。而现行的个人所得税实行分类征收，与个人纳税能力不能完全对应，难以有效调节个人收入差距。2008年，中国存款总量达到373066.98亿元，人数不足20

7、％的高收入阶层，控制着财富的80％，然而他们所交的个人所得税却仅占个人所得税征缴总量的10％，而在所征的个人所得税中，工资和薪金所得却占个税收入的60％以上，收入水平与纳税数量严重失衡。我国个税起征点是2000元。从1981年制定的个人所得税法的规定来看，当时规定个人所得税起征点是800元，而当时人平均月收入才几十元，800元起征点对于当时来说是合理的，没有多少人能达到月收入800元，交个人所得税的人比较少，个人所得税法也实现了“将富人口袋的钱给穷人”的目的。但是现在人们的收入大多数是在2000元以

8、上，绝大部分人要交个人所得税。原国家计委经济研究所所长陈东琪也曾指出：目前个人所得税制度有“劫贫济富”的嫌疑。中低收入者成为了纳税人，弱势群体反倒成为了个税的重要来源。　　2、税收对于房地产业调节不力，房地产泡沫严重，房屋空置率高，以至于使某些经济适用房非但没有成为改善弱势群体住房条件的调节手段，反而转化成为中产阶级和高收入者聚财敛财的手段。从近几年来看，全国各地房地产开发投资迅猛增长，在房地产投资快速增长的同时，全国大中城市商品房价格持续上涨。房价的节节高升使得老百