加强我国个人所得税征管的现实措施研究

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1、加强我国个人所得税征管的现实措施研究本文对我国个人所得税征管手段的完善提出了对策建议。只有不断完善我国个人所得蝙税的征管水平，才能适应我国加入WTOぢ和建设社会主义市场经济的要求，实现个食人所得税调节收入和财政收入职能，逐步⑦将个人所得税建设成为主体税种。[关黹键词]个人所得税个人所得税税制征管机ㄧ制税务代理一、完善现行个人所得税制正确选择税制模式，实行混合税制通观含各国税法，个人所得税的征税模式无外乎垦三种：分类个人所得税制即归属于同一纳牯税人的各类所得或各部分所得，按照应税勿所得项目的来源和性质不同，分别按单独迕的税制规定纳税

2、；综合个人所得税制即归徭属于同一纳税人的各种所得，不管其所得某来源何处，都作为一个纳税总体来对待，热按一个税率公式来计算纳税；混合个人所Ｋ得税制即分类与综合相结合个人所得税制镤,是指把属于经常性的劳动类收入归并为侗综合所得实行综合征收，其他项目实行分ι类征收。目前，我国现行个人所得税制模式是分类所得税制，它虽然具有对不同性慑质的所得实行差别待遇及课征简便的优点蹂，但不能很好体现“量能负担”的原则，罱它也不能体现真实的纳税能力，难以调节栅收入差距，同时容易引发纳税人分解收入泣17/17，合理避税，给税源控制造成难度，在公抠平性方面

3、存在缺陷，不利于调节作用的发眵挥。而综合个人所得税制能够较好地体现砜“量能负担”的原则，但对个人申报和税始务机关稽查水平要求很高，必须以发达的侗信息网络和全面可靠的原始资料为条件。耥一个国家的税制模式必须与该国现阶段的嘧国情相适应，从我国现阶段税收征管水平毫和公民纳税意识的实际情况来看，完全采芈用综合所得税制条件不够成熟，恰当地选择综合与分类相结合的混合型个人所得税制，待条件成熟后过渡到综合所得税制。在混合税制模式下，属于投资性的，没有沼费用扣除的应税项目，如利息、股息、红螗利所得、股票转让所得、偶然所得宜实行遗分类所得征税，

4、按次计缴；属于劳动报酬孬所得和费用扣除的应税项目，如工资薪金冖、劳动报酬、生产经营、承包承租、稿酬失、特许权使用费、财产租赁、财产转让等咱项目，宜实行综合征收，按月预缴，年终牡综合课征，多退少补。这样既有利于解决畹征管中的税源流失问题，又有利于税收政鄢策公平，同时又有利于缓解个人所得税按图月计征的不科学性，避免了因收入性质界持定不准确而造成的征纳分歧。减少级次泉，扩大级距，降低税率税率高且不公平澜是导致偷漏税和避税的主要动因，因此在潼提高起征点的同时，应减少级次，扩大级ｎ17/17距并降低税率。对个人所得税课税级距、妣级次及税率进

5、行调整时，应在加强对高收参入者调控力度的基础上，遵循低税率的基帱本思路，使纳税人不感到“损失”太大，华从而减少纳税人对收入的隐匿。按照混合嗥所得税税制模式，应推行我国目前实行的涌累进制和比例制两种税率。对综合所得的肾个人所得税应当尽量采用具有一定累进度老的超额累进税率，在税率设计上应实行“玢低税率少档次”的累进税率，使现行最高扁边际税率由45%逐步向国际通行最高标准35%靠拢，实行5%—35%的5级累进税率，调整税率级距。可参考美国、兑德国税率结构设计中的“累进消失结构”佑安排，对于应税所得超过一定数额后，不知再按累进税率计算

6、而实行特殊税率计算，【以增强所得税的再分配功能。如对于取得多超过100万元应税所得的纳税人，不适夭用5级超额累进税率的计征，而实行全额塄征税35%的税率。对分类所得项目原则毖上统一适用20%的比例税率，但对彩票中奖的“偶然所得”应引入累进税制，使鄱其实际税收负担不低于综合所得部分，以衡充分体现个人所得税法调节收入分配不公跄的立法原则及鼓励劳动致富的社会宗旨。二、建立严密有效的征管机制1完善个怕人所得税“双向申报”制度“双向申报斩”制度即代扣代缴与自行申报相结合的制瞢度，是由扣缴义务人和纳税义务人分别向谝17/17主管机关申报个人

7、所得及纳税情况，在两璩者之间建立交叉稽核体系。自1997年舟试点以来，已被实践证明是实现税源控管鳆，预防税款流失的有效措施，而且可以提ū高个人的纳税意识，起到对纳税人和扣缴淞义务人的双向控管。2进一步贯彻落实牢代扣代缴制度代扣代缴便于实现从源头堋上对税款的计征，是个人所得税征收的有迮效方法，即使是在公民纳税意识较强的美诡国，雇主代扣代缴仍是个人所得税征收的九主要形式。我国要提高个人所得税代扣代袋缴的质量，应进一步落实代扣代缴办法，明确代扣代缴义务人的责任，加强对扣缴闰责任人的业务培训。对扣缴义务人的责曹任进行系统的监督在我国部分

8、单位已鉴眯定了“个人所得税代扣代缴责任书”，但这仅是落实代扣代缴办法的第一步，还必阍须建立一整套系统的管理机制，对扣缴责愆任人的扣缴行为实施有效的跟踪管理和监控。加强对扣缴责任人的业务培训一箐是通过定期、分批组织重点单位的直接扣碟缴责任人，举办