国际会计考试复习题

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1、计算题：1、设某公司2000年8月5日拥有US$3000，当日欧元对美元的即期汇率（买入价）US$O.8700/EURO1，若将该美元投于180天期的美国国库券，其基准利率为10%，若将该美元现在现汇市场上换成若干欧元，并将其投于期限相同和风险程度相似的欧元债券，其利率为9%。试确定，2000年8月5日180天的远期汇率。在同一时日的远期汇率大于即期汇率，其差额即为升水；相反地，若同一时日的远期汇率小于即期汇率，则差额就叫贴水。无论是升水还是贴水，都可以用绝对数（××100%）来表示。设以rus与ruk分别表示n天的美元与英

2、镑的国库券的年利率,Fo与So分别表示英镑对美元的n天的期汇汇率与即期汇率。则可以大致地得出：rus-ruk=×答案：US$3000×（1+10%×）=US$3150若将该美元换成欧元，然后再投资于180天的欧元债券，到期日的欧元本息为：[US$3000/(US$O.8700/EURO1)]×（1+9%×）=EURO3586.22000年8月5日180天的远期汇率就是US$3150与之比。Fo=US$3150/EURO3586.2≈0.872、某企业以人民币为记账本位币，2001年8月8日出口价值为US$4000的商品一批，

3、于8月18日收回该货款，8月8日和8月18日美元的中间价分别为￥8.25/US$1和￥8.30/US$1。注意：在折算外币业务时，要区分外币业务的性质比较麻烦，因此，在外币折算实务中，采用了折中的方法，即在外币折算业务发生时，按“中间价”——买入价与卖出价的平均数来折算。答案：8月8日的会计分录为：借：应收账款US$4000￥33000贷：销货￥330008月18日会计分录：借：银行存款——美元存款￥33200贷：应收账款US$4000￥33200期末会计分录为：借：应收账款￥200贷：汇兑损益￥200就该业务来说：虽然在8

4、月18日该企业“应收账款”账户的美元余额为零，但记账本位币却出现借方余额200元，这正是财务报表日需要调整的会计事项之一。3、设某企业以人民币为记账本位币,现将EURO3000卖给外汇银行,当天欧元的买入价是:￥723.70/EURO100,卖出价是：￥725.80/EURO100，设该企业以当日汇率为记账汇率。要求：编制会计分录。第3、4题均为不同货币之间的兑换问题，注意外汇牌价的使用问题。答案：中间价=（723.70+725.80）/2=724.75会计分录:借:银行存款——人民币存款　　　￥21711汇兑损益31.5贷

5、：银行存款——欧元存款￥21742.504、设某企业以EURO5000从银行兑换成港币，设港币的银行买入价为EURO1=HKD6.7961,卖出价为EURO1=HKD6.8161，计算可获取的港币金额并编制会计分录。答案：中间价=（6.7961+6.8161）=6.8061会计分录(记账汇率的选用方式同例题3)：借：银行存款——港币存款HKD33980.5汇兑损益49贷：银行存款——欧元存款EURO5000HKD34030.55、设某企业以人民币为记账本位币，按两项交易观点处理外币交易业务，并将汇兑损益按当期损益法处理。20

6、00年3月份发生如下经济业务。（记账汇率为：￥11.70=￡1）,资料如下:（1）赊购商品￡8000，约定一个月后付款，货已验收入库。（2）以英镑存款￡40000，支付2000年3月5日的购货款。（3）以英镑4000按买入价￥11.80=￡1，换取人民币。（4）以人民币￥20000，买入HKD23500。要求：编制会计分录。（注：该企业选用分币记账法。）答案：会计分录：⑴借：库存商品￡8000￥93600贷：应付账款￡8000￥93600⑵借：应付账款￡40000￥468000贷：银行存款￡40000￥468000⑶1/2借

7、：银行存款——人民币户　　￥472007贷：货币兑换——人民币户　　￥472002/2借：货币兑换——英镑户￡4000贷：银行存款——英镑户￡4000⑷1/2借：银行存款——港币户HKD23500贷：货币兑换——港币户HKD235002/2借：货币兑换——人民币户￥20000贷：银行存款——人民币户￥200005、设某国际企业向某期货公司申请开立外汇期货买卖账户，存入US$220000，同时以当地货币LC1=US$0.5500的交易价格购入3个月后到期的期货合约LC125000。交付期货交易所的手续费及交付期货公司的佣金分别

8、为US$100和US$20，当日持仓的清算交易价格为LC1=US$0.4900。其后平仓的交易价为LC1=US$0.5520。设该国际企业以US$为记账本位币。要求：编制会计分录。外汇期货交易：是指买卖双方在期货交易所以公开喊价方式成交后,承诺在将来某一特定日期,以当前所约定的价格交付某种