2012-1-0内部审计专业实务框架

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1、欢迎访问CIA考试加油站http://GoCIA.5D6D.COMCIA考试加油站！为你给力！交流QQ群2420093联系QQ8656664内部审计专业实务框架   国际内部审计师协会IIA于2011年1月再次重新修订并发布了新版的《国际内部审计专业实务框架》，进一步强化了IIA作为全球内部审计职业准则制定机构的立场，满足快速发展的内部审计工作的需要，突出强调了新实务框架的与时俱进、国际化和多样化。   深刻体会红皮书的精髓是通过国际注册内部审计师CIA考试的关键。   作为整合IIA所发布标准的概念性框架，《框架》的范围缩

2、减到只包括由IIA国际技术委员会按照适当程序制定的权威标准，由强制性指南和强力推荐的指南两部分构成，内容包括“内部审计定义”、《职业道德规范》、《国际内部审计专业实务标准》（以下简称《标准》）和“立场公告”、“实务公告”以及“实务指南”，内容结构见表1.1。表1.1《国际内部审计专业实务框架》内容结构性质内容内容说明强制性指南内部审计定义阐明内部审计的基本宗旨、性质和工作范围。职业道德规范阐明开展内部审计活动的个人或机构需要遵循的原则和行为规范，表明了对执业行为规范的最低要求，而不是具体活动。标准和释义以原则为导向的强制性要

3、求，为实施和推动内部审计提供了框架，包括：●关于内部审计专业实务和评价内部审计工作效果的基本要求的条款，这些要求普遍适用于全球范围内的组织和个人。●释义，对《标准》中名词或概念作出解释，使表达更加规范和统一。为了正确理解和适用《标准》，需要同时考虑相关阐述和释义，《标准》所用术语的特定含义在“词汇表”部分有详细解释。强力推荐指南立场公告立场公告表明IIA关于内部审计在特定事项中的角色、职责、所持的立场及观点。立场公告有助于对内部审计感兴趣的社会各界了解重大治理、风险或控制事项，以及内部审计在其中扮演的角色和作用。实务公告实务

4、公告主要帮助内部审计师适用“内部审计定义”、《职业道德规范》和《标准》，同时推动良好的实践。实务公告用于实施内部审计业务的方式、方法和需要考虑的因素，但是不包括详细的过程和程序。实务公告包含的内部审计实务与跨国、国内或特定行业的事项、特定业务类型以及法律法规事宜相关。实务指南实务指南为开展内部审计活动提供详细的指引，包括具体的过程和程序，例如工具、技术、程序以及分步骤的方法和形成书面文件的范例。   一是强制性指南。4欢迎访问CIA考试加油站http://GoCIA.5D6D.COMCIA考试加油站！为你给力！交流QQ群24

5、20093联系QQ8656664   强制性指南由“内部审计定义”、《职业道德规范》和《标准》三部分共同构成。遵循强制性指南的原则对于内部审计专业实务是必须且重要的，是内部审计师履行其职责的基础。强制性指南的制定遵循既定的尽职审查程序，包括公布征求意见稿，广泛听取各界的意见。《标准》的强制性质通过使用“必须”（无条件的强制性要求）一词加以强调。在某些例外情况下使用“应当”一词来表示期待相关要求得到遵守，除非根据专业判断所涉情形允许偏离《标准》的要求。   强制性指南适用于提供内部审计服务的个人或机构。   1.内部审计定义 

6、  内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。   内部审计定义是正确理解内部审计的关键，是《框架》的基础。   2.职业道德规范   《职业道德规范》既适用于提供内部审计服务的个人，也适用于提供内部审计服务的团体。   《职业道德规范》延展了内部审计的定义，包括两个基本部分：   一是与内部审计职业和实务相关的原则（共4条原则：诚信、客观、保密、胜任）；   二是描述内部审计师预期行为规范的行为规则（在

7、4条原则之下共有12条行为规则）。   3.内部审计标准   《内部审计专业实务标准》既是内部审计专业的基础，同时也是《框架》的核心。《标准》的4个目标如下：   ·说明内部审计实务的基本原则；   ·为开展和推动各类具有增值效应的内部审计实务提供框架；   ·为衡量内部审计行为的标准提供依据（如评估业绩）；   ·促进组织流程和运营的改善。   《标准》包括属性标准、工作标准和实施标准。   属性标准（1000序列）：只有一套，通用于各行各业。属性标准主要说明内部审计部门的特点和对人员的要求，主要描述了执行内部审计活动的机

8、构和个人的特征，共有四条一般准则，其中内部审计章程、独立性和客观性是重点。4欢迎访问CIA考试加油站http://GoCIA.5D6D.COMCIA考试加油站！为你给力！交流QQ群2420093联系QQ8656664   ·000宗旨、权力和职责；   ·1100独立性和客观性；   ·1