国务院六项减税政策及解读

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1、国务院六项减税政策及解读前言4月19日，国务院常务会议决定，在一季度已出台降费2000亿元措施的基础上，进一步推出六方面减税举措，持续推动实体经济降成本增后劲。本次减税的举措涉及简化增值税税率结构，小微企业所得税优惠，创投企业抵扣应纳税所得额优惠等。主要包括：一、继续推进营改增，简化增值税税率结构从今年7月1日起，将增值税税率由四档减至17%、11%和6%三档，取消13%这一档税率；将农产品、天然气等增值税税率从13%降至11%。同时，对农产品深加工企业购入农产品维持原扣除力度不变，避免因进项抵扣减少而增加税负。二、扩大享受

2、企业所得税优惠的小型微利企业范围自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业年应纳税所得额上限由30万元提高到50万元，符合这一条件的小型微利企业所得减半计算应纳税所得额并按20%优惠税率缴纳企业所得税。三、提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例自2017年1月1日到2019年12月31日，将科技型中小企业开发新技术、新产品、新工艺实际发生的研发费用在企业所得税税前加计扣除的比例，由50%提高至75%。四、创投企业抵扣应纳税所得额优惠在京津冀、上海、广东、安徽、四川、武汉、西安、沈阳8个全面创新改革试验地

3、区和苏州工业园区开展试点，从今年1月1日起，对创投企业投资种子期、初创期科技型企业的，可享受按投资额70%抵扣应纳税所得额的优惠政策；自今年7月1日起，将享受这一优惠政策的投资主体由公司制和合伙制创投企业的法人合伙人扩大到个人投资者。政策生效前2年内发生的投资也可享受前述优惠。五、商业健康保险个人所得税税前扣除试点政策推至全国从今年7月1日起，将商业健康保险个人所得税税前扣除试点政策推至全国，对个人购买符合条件的商业健康保险产品的支出，允许按每年最高2400元的限额予以税前扣除。六、部分税收优惠政策延长至2019年底将201

4、6年底到期的部分税收优惠政策延长至2019年底，包括：对物流企业自有的大宗商品仓储设施用地减半计征城镇土地使用税；对金融机构农户小额贷款利息收入免征增值税，并将这一优惠政策范围扩大到所有合法合规经营的小额贷款公司；对高校毕业生、就业困难人员、退役士兵等重点群体创业就业，按规定扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加和个人（企业）所得税等。目录1.《关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2017〕34号）2.《关于印发<科技型中小企业评价办法>的通知》（国科发政〔2017〕115号）3.《国家税务总局

5、关于推广实施商业健康保险个人所得税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第17号）4.《国家税务总局关于推广实施商业健康保险个人所得税政策有关征管问题的公告》的解读5.《关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第18号)6.《国家税务总局关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例有关问题的公告》的解读7.《关于创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政策的通知》（财税〔2017〕38号）8.《国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人税收试点政策有关问

6、题的公告》的解读9.《国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人税收试点政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第20号）10.《关于继续实施物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税政策的通知》（财税〔2017〕33号）11.《关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）12.《关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2017〕43号）财政部国家税务总局科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知财税〔2017〕34号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家

7、税务局、地方税务局、科技厅（局），新疆生产建设兵团财务局、科技局：为进一步激励中小企业加大研发投入，支持科技创新，现就提高科技型中小企业研究开发费用（以下简称研发费用）税前加计扣除比例有关问题通知如下：一、科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。二、科技型中小企业享受研发费用税前加计扣除政策的其他政策口径按照《

8、财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）规定执行。三、科技型中小企业条件和管理办法由科技部、财政部和国家税务总局另行发布。科技、财政和税务部门应建立信息共享机制，及时共享科技型中小企业的相关信息，加强协调配合，保障优惠政策落实到位。财