上元会计培训——中税种：关税

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1、专注学习效果的会计教育机构上元会计培训——中税种：关税纳税义务人进口货物收货人出口货物发货人进出境物品的所有人（或者推定的纳税人）进口关税税率最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率，共五种税率，一定时期内可实行暂定税率特别关税报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税税率种类1）从价税：是最常用的关税计税标准2）从量税：是以进口商品的数量、重量、体积、容量等计量单位为计税标准3）复合税：是对某种进口商品同时使用从价和从量计征的一种计征关税的方法4）选择税：是对一种进口商品同时定有从价税和从量税两种税率,征税根据物价水平

2、，选择较高的一种适用5）滑准税：是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置计征关税的方法。如新闻纸税率的运用1.进出口货物按纳税人申报进口或者出口之日实施税率征税2.进口货物到达前，经海关核准先行申报的按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税3.进口转关运输货物应适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率。货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用装载此货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率上元教育旗下品牌--上元会计19/19专注学习效果的会计教育机构4.出口转

3、关运输货物5.经海关批准，实行集中申报的进出口货物适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率征税6.因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的货物税款计征应适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率7.因纳税人违反规定需要追征税款的进出口货物适用违反规定的行为发生之日实施的税率行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率8.已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、租赁货物或已申报进出境并放行的暂时进出境货物，有下列行为之一需要缴纳税款的1）保税货物经批准不复运出境的2）保税仓储货物转入国内市场销售的3）减免税货物

4、经批准转让或移作他用的4）可暂不缴纳税款的暂时进出境货物，经批准不复运出境或进境的5）租赁进口货物，分期缴纳税款的适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率原产地规定一）全部产地生产标准进口货物“完全在一个国家内生产或制造”，生产国或制造国即为该货物的原产国1.在该国领土或领海内开采的矿产品；2.在该国领土上收获或采集的植物产品；3.在该国领土上出生或由该国饲养的活动物及从其所得产品；4.在该国领土上狩猎或捕捞所得的产品；5.在该国的船只上卸下的海洋捕捞物及其他产品；6.在该国加工船上加工上述第5项所列物品所

5、得的产品；上元教育旗下品牌--上元会计19/19专注学习效果的会计教育机构7.在该国收集的只适用于做再加工的废碎料和废旧物品；8.在该国完全使用上述1-7项所列产品加工成的制成品。二）实质性加工标准实质性加工标准是适用于确定有两个或两个以上国家参与生产的产品的原产国的标准“实质性加工”是指产品加工后，在进出口税则中四位数税号一级的税则归类已经有了改变，或者加工增值部分所占新产品总值的比例已超过30%及以上的确定进口货物完税价格的方法主要两类：成交价格估价方法进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格（CIF）为完税价格。进口货物海关

6、估价方法1）相同货物成交价格估价方法2）类似货物成交价格估价方法3）倒扣价格方法完税价格=境内售价–销售利润–经营费用–境内运费等–进口关税及其他进口税、国内税4）计算价格方法完税价格=生产成本等+进口前的销售利润+进口前的经营费用+入境前的运费出口货物的完税价格1）不包括出口关税税额2）不包括在货物价款中单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费上元教育旗下品牌--上元会计19/19专注学习效果的会计教育机构3）包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及相关费用、保险费出口货物海关估价方法1.同时或大约同时向

7、同一国家或地区出口的相同货物的成交价格2.同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格3.根据境内生产相同或类似货物的成本、利润和一般费用、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价格§关税完税价格进口关税完税价格出口关税完税价格如果进口货物的保险费无法确定或未实际发生，保险=（货价+运费）×0.3%完税价格=货价+运抵中国关境内输入地起卸前的运输+保险+其他劳务等费用完税价格=（离岸价格FOB–单独列明的境外运费、保险费）÷（1+出口关税税率）§计入、不计入关税完税价格计入完税价格不得计入进口关税：由买方负担的除购货佣

8、金以外的佣金和经纪费购货佣金由买方负担的与该货物视为一体的容器费用厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术援助的费用由买方负担的包装材料和包装劳务费用货物运抵我国境内输入地点之后的运输费用与该货物的生产