20140401蒙牛集团印花税管理制度.docx

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1、内蒙古蒙牛乳业（集团）股份有限公司编号：W-7.1.2-1-2014-0蒙牛集团印花税管理制度2014年3月24日发布2014年4月1日实施内蒙古蒙牛乳业（集团）股份有限公司财务管理系统发布20审批单审核单位审核人财务管理系统杨富俊郝利军蒯育龙批准单位批准人财务管理系统吴景水20目录前言41原则方面的一般规定52集团公司业务规范83印花税的纳税申报214考核标准2220前言本文件的目的是为指导集团公司印花税的日常核算和缴纳业务，依据《中华人民共和国印花税暂行条例》、《中华人民共和国印花税暂行条例实施

2、细则》及财政部、国家税务总局现行有关税收法规，结合我集团公司实际业务制定本制度。本文件替代编号为：Q/MN-JT/GL13.3-16-2010-1、实施日期为:2010年12月6日的《蒙牛集团印花税管理制度》。本文件与原文件相比，主要变化点在于按最新法律、法规条文更新，修改了核定征收方式下印花税税基的确定。本文件由财务管理系统税务中心提出，由财务管理系统归口管理，适用于集团各系统。本文件的主要起草人：刘瑞峰、杨富俊、郝利军。本文件主要起草单位：财务管理系统税务中心。本文件为第3次发布。本文件所替代的

3、文件历次发布情况为：序号文件编号文件实施日期更改内容1Q/MN-JT/GL13.3-16-2010-02010年1月1日法律、法规条文更新2Q/MN-JT/GL13.3-16-2010-12010年12月6日法律、法规条文更新表1：文件历次更改信息20蒙牛集团印花税管理制度1原则方面的一般规定1.1纳税义务及纳税义务人印花税的特点是兼有凭证税和行为税性质，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号），应税凭证包括：购销、加

4、工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证、产权转移书据、营业账簿、权利及许可证照、经财政部确定征税的其他凭证。依据法规，在中华人民共和国境内书立、领受《中华人民共和国印花税暂行条例》所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人。1.2计税依据及税率  根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号），纳税人根据应纳税凭证的性质，分别按比例税率或者按件定额计算应纳税额。应纳税额不足一角的，免纳印花税。应纳税额在一角以上的，其税额尾数不

5、满五分的不计，满五分的按一角计算缴纳。根据《中华人民共和国印花税暂行条例实施细则》（财政部文件（88）财税字第255号），凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用。20同一凭证，因载有两个或者两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。   应纳税凭证所载金额为外国货币的，纳税人应按照凭证书立当日的中华人民共和国国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，计算应纳税额。  依据《国家税务局关于印花税若干具体问题的规

6、定》（国税地字[1988]第025号）：（1）对于在签订时无法确定计税金额的合同，可在签订时先按定额五元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花；（2）不论合同是否兑现或能否按期兑现，都一律按照规定贴花。对已履行并贴花的合同，发现实际结算金额与合同所载金额不一致的，一般不再补贴印花。具体税率、税额的确定，依照《印花税税目税率表》执行：税目范围税率呼市地区核定比例其他地区购销合同包括供应、预购、采购、购销、结合及协作、调剂、补偿、易货等合同按购销金额0.3‰贴花100%1、呼市以外盟市的核定比例执行

7、当地的规定。2、如采用核定征收方式的，从其规定。203、如未采用核定征收方式的，按照书立合同的金额作为计税依据和适用税率计算缴纳。加工承揽合同包括加工、定作、修缮、修理、印刷广告、测绘、测试等合同按加工或承揽收入0.5‰贴花100%建设工程勘察设计合同包括勘察、设计合同按收取费用0.5‰贴花100%建筑安装工程承包合同包括建筑、安装工程承包合同按承包金额0.3‰贴花100%财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同按租赁金额1‰贴花。税额不足1元，按1元贴花100%货物运

8、输合同按运输费用0.5‰贴花100%包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同仓储保管合同包括仓储、保管合同按仓储保管费用1‰贴花100%借款合同银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同按借款金额0.05‰贴花100%财产保险合同包括财产、责任、保证、信用等保险合同按保险费收入1‰贴花100%技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同按所载金额0.3‰贴花100%产权转移书据包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专