出口企业出口退税应如何处理.doc

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1、出口企业出口退税应如何处理问：某具有进出口经营权的生产企业，其自产货物内销，进料加工货物复出口。某企业2003年1月份，用600万元购进所需原材料等，进项税额102万元；本月海关核销免税进口料件价格100万元；内销产品的销售额为500万元（不含增值税）；自营进料加工复出口货物折合人民币金额为600万元（离岸价）；某企业内销和出口货物增值税率为17%，进料加工复出口货物的退税率为15%.请问，应如何计算出口退税及进行相应的帐务处理？　　答：对于该企业出口退税的计算和处理为：　　①外购原材料等　　借：原材料等6000000　　　　应交税金——应交增值税（进项税额）1020000　　　　贷

2、：银行存款7020000　　②本月海关核销免税进口料件　　借：原材料1000000　　　　贷：银行存款1000000　　③进料加工复出口　　借：应收外汇账款6000000　　　　贷：主营业务收入6000000　　④内销产品　　借：银行存款5850000　　　　贷：主营业务收入5000000　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额）850000　　⑤月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额　　免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额3　　免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原本材料

3、价格×（出口货物征税税率－出口货物退税率）　　或免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率－出口货物退税率）－免税购进原材料价格×（出口货物征税税率－出口货物退税率）　　600×（17%－15%）－100×（17%－15%）=10（万元）　　其会计分录为：　　借：产品销售成本100000　　　　贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）100000　　⑥计算应纳税额或当期期末留抵税额　　当期应纳税额=当期内销货物的销项税额－（当期进项税额+上期留底税额-期免抵退税不得免征和抵扣税额）　　应纳税额=85－（102+0－10）=－7（万元）　

4、　由于应纳税额小于零，说明当期“期末留抵税额”为7万元。　　⑦计算应退税额和应免抵税额　　免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率=100×15%=15（万元）　　免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额=600×15%－15=75（万元）　　因为，当期期末留抵税额7万元≤当期免抵退税额75万元　　所以，当期应退税额=当期期末留抵税额=7万元（即当期缴纳税额的绝对值）　　当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额=75-7=68（万元）　　其会计分录为：　　借：应收补贴款——应收出口退税70000　　　　应交税金——应交增值税（出口抵减

5、内销产品应纳税额）6800003　　　　贷：应交税金——应交增值税（出口退税）750000　　⑧收到税务机关的退税款时　　借：银行存款70000　　　　贷：应收补贴款——应收出口退税700003