资产负债表债务法下暂时性差异的确定

《资产负债表债务法下暂时性差异的确定》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、资产负债表债务法下暂时性差异的确定资产负债本债务馆-r暂时性差异份确定马秀萍构成一项通照所得税负债。3贸企业收回该资产的账面价俑时，《企业会计准则第18号一所得税》明确指出，采用固际上应税暂时性差异将转凹，企业将挟得应税利润，使经济利益可通行的资产负债表债务法规范企业所得税的会计棋算。其核能以税款支付的方式流出企业。算程序是:从资产负债表出发，通过比较资产负债表中列示的(1)J.ill收股利(或利润)账面价值部分。税法规定，应收股资产、负债按照企业合计准则规定确定的账面价值与按照税利(或利润)按收

2、付实现制征税，回债利息免税;问时，~被投怯规定确定的计税基础，对二者的差额分别计算应纳税暂时资企业税率与投资企业税率一致时也不征税，这就说明应收性盏异和可抵扣暂时性撞异，按照暂时性提异与适用所得税股利(或利润)计税荔础为0，账面价值构成一项应纳税暂时性税率计算的结果，确认现延所得税负债与递li??所得税资产，并提异。(2)交易性金融资产新公允价值南于原公允价值的调鹏在此基础上确定利润表中的所得税费用。部分。会计准则规定，交易做金融资产初始确认应械公允价值可见，资产负债表债务法是以分析暂时性整界为起

3、点，来(原公允价值)计量，以后如公允价值发生变动，则应按变动后确定递延所得税资产(负债)及所得税费用的。因此，暂时性盖的公允价值(新公允价值)进行后续计最，同时将公允价值变异的确定是应用资产负债表债务法的关键之所在。动形成的利得计入~期损益(投资收益);税法则规定按原公一、资产和负债的计税慕础允价值计税，新公允价值(账丽价值)与原公允价值(计税基资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计础)的差额构成一项应纳税暂时性~异。(3)固定资产税法拆算应纳税所得翻时按照税法规定可以自成税经济利摇中抵

4、扣旧大于会计折旧形成的提额部分。会计准则规定计提的折旧的金辙。即资产的计税慧础=资产未来可税前列文的金额。如额小于按税法规~计提的折l日额，其提棚构成一项成纳税暂果有关的经济利益不纳税，则资产的计税基础即为其账商价时性差异。(4)各类资产重估公允价值大于服账丽价锚的部值。通常情况下，资产取得时其入账价值与计税基础是相同分。会计准则规定，资产量估时应根据公允价值进行调整，丽的，后蜡计最因会计准则规定与税法规定不间，可能造成账画在计税时不作相应调整，公允价值大于原账面价值的差额部价值与计税基础的景异。

5、分构成一珊应纳税暂时性盏异。(5)部分资产借款费用资本化负债的计税基础是指负债的账嗣价值减去未来期间计算部分。合计准则规定，凡符合借款费用资本化条件的固定资应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣金额。即负债的计税产、存货，将部分借款费用资本化后就增加了该类资产的账丽基础z账面价值…未来可税前列文的金额。通常，负债的确认价值，而计税时不作调整，因此，借款费用资本化部分就构成和偿还不会对当期损益和成纳税所得翻产生影响，其计税穗了一项服纳税暂时性藏异。础即为账丽价值。但负债的确认可能会涉及损益，进而影响不2

6、负债费项目。负债的确认意味着其胀圃价值在未来期间同期间应纳税所得额，使其计税基础与账面价值产生差额。将通过含有经济利益的资源流出企业来清偿。当该负债的胀二、确定暂时性提鼻面价值低于其计税基础时，经济资晾在未来从企业流出的金暂时性搓异是指某项资产或负债的账酣价值与其按照税额也将低于不允许抵扣的金额，此提额在未来期间支付所产法规定的汁税基础之间的整额。按照其对未来期间应税金额生的所得税义务构成一项递延所得税负债。当企业清偿该负的影响可分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。债的账面价值时，应税暂时性差

7、异将转阔，企业将获得应税利(一)J.ill纳税暂时性楚异润，使得经济利益很可能以税款支付的方式流出企业。应纳税暂时性提异是指在确定未来收阻资产或清偿负债(1)交易性金融负债税法摊余戚本大于会计摊余成本的期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性盏异。部分。按照会计准则规定计算的交易做金融负债的会计摊余1.资产费项目。资产的确认藤味着其账面价值在未来期间成本小于税法摊余戚本，造成账面价值小于计税基础，构成一将以流入企业的经济利益的形式收回。当诙资产的账面价值明启立纳税暂时性提异。新公允价值低于

8、原公允价值的调整部超过其计税基础时，庇税经济利益的金额也将相过计税时允分与交易做金融资产相反。(2)或有负债不能作为税收扣除现许抵扣的金额，此差额在未来期间支付所产生的所得税义务目的部分。如果戒有负债不能够成为税收扣除项目，则不能扣111?aname=baidusnap9><>6??????????????????????????????>6?????????>6???????????????????>6????????????????????>6????????>6???????